个人所得税征收规定.doc

一、国家税务总局关于个人所得税征收的规定

1、个人所得税的纳税义务人
纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从中国境内和境外取得所得的个人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,从中国境内取得所得的个人。
2、征税对象
1、工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2、个体工商户的生产、经营所得;
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
4、劳务报酬所得;
5、稿酬所得;
6、特许权使用费所得;
7、利息、股息、红利所得;
8、财产租赁所得;
9、财产转让所得;
10、偶然所得;
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
3、应纳税所得额
1、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用1600元后的余额,为应纳税所得额。
2、个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
3、对企事业单位承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。
4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
5、财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
6、利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。
4、税率

1、工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为5%至45%(税率表附后)。
2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%至35%的超额累进税率。
3、稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。
4、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。
5、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。
5、免税规定
下列各项个人所得,免纳个人所得税:
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
2、国债和国家发行的金融债券利息;
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴,指政府特贴和国务院规定免税的补贴津贴;
4、福利费、抚恤金、救济金,福利费是指由于某些特定事件和原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按照国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
5、保险赔款;
6、军人的转业费、复员费;
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
8、照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
9、国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
10、经国务院财政部门批准免税的所得。
按照财政部、国家税务总局和省地税局相关规定准予税前扣除的项目:
1、自2006年1月1日起,全省统一标准,每月每人准予在1600元基础上,再扣除80元补贴津贴差额。
2、单位和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并向指定机构实际交付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险、失业保险金,不计入个人当期工资薪金收入,免予征收个人所得税;
3、单位按照地方政府规定比例提取并向个人发放或向指定金融机构交付的住房补贴,免予征收个人所得税;
4、不属于工资薪金性质的补贴津贴:独生子女补贴、托儿费补助、差旅费补助、误餐补助,误餐补助是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐数按规定标准领取的误餐费。
6、征收方式

个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的,纳税义务人应当自行申报纳税。
7、纳税时间
扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
8、取得全年一次性奖金个人所得税所得税
的计算。
计算公式如下:
如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定