第九章 流转税法律制度.doc

第九章流转税法律制度
最近3年本章的平均分值为11分,2005年的分值为12分。
最近3年题型题量分析
2005年辅导教材的主要变化
调整了“小规模纳税人的界定标准”
调整了“增值税的征收范围的特殊项目”,新增了“不征收增值税的项目”(P262)
调整了“折扣方式销售”,重新解释了“价格折扣、现金折扣”(P267)
调整了“销售旧货、旧机动车”的规定(P268第6条)
将农产品进项税额的抵扣标准由原来的10%调整为“13%”(P270)
新增了自2004年7月1日起执行的“东北地区”“准予抵扣的进项税额”(P272第3条)
在“进项税额抵扣时限”中,新增了关于“税控发票”的规定(P273-274)
调整了“增值税出口退免税规定”(P279-284),特别是调整了“免、抵、退”的计算方法(P281-283)
调整了“增值税专用发票的使用和管理(P284-287)
新增了“外购和委托加工的已税消费品的抵扣”规定(P303第9条)
调整、新增了“营业税减免税规定”(P319-321)
调整了“营业税的纳税义务发生时间”(由原来的6条增加到10条)(P322-323)
对“关税”进行了大幅改动,调整了“进口货物的完税价格”,调整了“关税的纳税申报期限及滞纳金的比例”(P325-333)
第一节增值税法律制度
增值税的计算思路:
销项税额应考虑的三个问题:
(1)该项目是否属于增值税的征税范围;
①视同销售交什么税?
②混合销售怎么交税?
③兼营
(2)纳税义务的征收时间:当期
(3)销售额
当期的进项税额:
判断进项税额能否抵扣?
若能抵扣,能否在当期抵扣?
若进项税额可在当期抵扣,则当期能抵扣多少?
销项税额:
(一)增值税的征税范围
增值税的征税范围包括:销售或者进口的货物、提供的加工、修理修配劳务。
与消费税的区别:
①增值税几乎销售所有商品,在所有的销售环节需要征税;而消费税只在生产环节征收消费税;
例如:甲为卷烟厂,甲在生产卷烟时需要交消费税;甲将卷烟批发给A,向A销售卷烟时需交增值税;A将卷烟销售给B,A向B销售时缴纳增值税;B销售给C也缴纳增值税;
②几乎进口所有商品,都需交进口增值税;只有进口特定的产品才交进口消费税;
③委托加工,增值税为加工方交纳;消费税为委托加工,由委托方缴纳。
例如:甲委托乙加工香烟,若甲自行生产卷烟则交消费税;若委托别人进行生产,则交委托人缴纳消费税;乙为受托方,则乙缴纳增值税。
(P262)
货物期货
银行销售金银的业务
典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务
集邮商品的生产、调拨,以及邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品,应当征收增值税。
【2005年新增】
邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件或者建筑材料,凡用于本单位或者本企业建筑工程的,应视同销售,在移送环节征收增值税。

(2005年新增)(P262)
融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均不征收增值税
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或者本企业建筑工程的,不征收增值税,征收营业税
供应或者开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水、工厂自采地下水由于生产),不征收增值税
体育彩票的发行收入
邮政部门销售集邮商品,不征收增值税,征收营业税
【例题1】根据增值税法律制度的有关规定,下列各项中,不缴纳增值税的是( )。(2001年)




【答疑编号0910001:针对该题提问】
【答案】C
【例题2】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳增值税的是( )。(2005年)




【答疑编号0910002:针对该题提问】
【答案】A
(P263)
视同销售行为是指货物在本环节尽管没有直接发生“有偿”转移,但也要按照“正常销售”征税的行为。
将货物交付他人代销
销售代销货物
例如:甲服装厂于4月30日将一批服装交由乙代销,乙当天下午将服装零售给消费者,取得零售额为117万元,商场以零售额的10%收取代销手续费。。商