《内部审计实务标准》导读.doc

《内部审计实务标准》导读
目录
绪论
审计不是会计的继续或分支-------------------------3
国际内部审计师协会-------------------------------5
内部审计职业实务标准框架
职业实务标准框架的结构--------------------------9
审计准则框架比较---------------------------------13
内部审计定义
2001年以前的定义--------------------------------14
2001年定义--------------------------------------17
从定义看国际内部审计研究的主要问题------22
内部审计的基本概念
内部审计基本概念体系----------------------------24
内部审计是管理工作的组成部分-----------------26
道德准则
制定和遵守职业道德准则的意义-----------------28
道德准则-----------------------------------------29
属性标准
1000宗旨、权力和职责----------------------------32
1100独立性与客观性------------------------------37
1200熟练性与应有的职业审慎-------------------41
舞弊审计-----------------------------------------46
1300质量保证与改进项目-------------------------48
工作标准
2000管理内部审计活动----------------------------53
2100内部审计工作的性质和范围---------------------62
2200审计业务计划----------------------------------79
2300开展审计业务----------------------------------83
2400报告审计结果----------------------------------89
2500、2600监察进程----------------------------95
《内部审计实务标准》导读
绪论
本章主要讲两个问题:
审计不是会计的继续或分支。把审计与会计区分开来。
介绍国际内部审计师协会的一些基本情况。
审计不是会计的继续或分支
审计是不是会计的继续或分支,学术界有两种不同的认识。
一种认为审计是会计的继续或分支,甚至够不上一个分支。普华•沃特豪斯公司的高级合伙人,比尔格乐(Biegler)认为:内部审计是会计职业的一部分。而佩林(Perrin)教授则认为:“内部审计本身既不是一个具有内涵和学问的学科,甚至也不是从会计职业那里独立出来并得到广泛承认的职业。”【1】
另一种观点认为把审计当成会计的继续或分支是不对的。安德鲁•D•钱伯斯认为:佩林教授的观点是过时的。【2】我国著名的审计学教授娄尔行指出:“至今仍有一些学者认为,审计乃是会计领域中稽核的一面。特别是财务审计,不过是会计的延伸。我们不能同意审计是会计一个分支的看法。”【3】世界上第一本关于审计理论结构的作者,莫茨和夏拉夫认为:“把审计当作会计的分支是完全错误的”,“审计并不是会计的一部分”。【4】
为什么会把审计看成是会计的继续或分支?这是因为:
先入为主,老师就是这样说的。
审计人员要精通会计,审计师同时也是会计师。
许多审计机构称为会计机构。如美国审计总署称为会计总署。日本国家审计机关称为会计检查院。国际三大审计组织之一——国际会计师联合会,也叫会计组织。民间审计师普遍叫做注册会计师,其组织称注册会计师协会。
最重要的一点是,近代西方财务审计是从财务会计延伸出来的。审计所用的方法、步骤和程序与会计的理论和方法紧密相关。因而很自然地形成审计是会计的继续或分支的概念。
然而随着时代的发展人们的认识已经提高了。这正如现代会计学当年是数学的一部分,后来发展成为一门独立的学科那样,审计学今天也是已发展成为一门独立的学科。有如今天没有人说会计学是数学的继续或分支一样,现在如果再说审计学是会计学的继续或分支也是不适宜的了。有越来越多的人支持审计不是会计的继续或分支的观点,而且可以列出许多原因,其中主要的有两点:
1、起因不同
会计是在社会生产发展到一定阶段,由于管理生产的需要而产生的。审计则否,它是在两权分离的情况下,存在委托和受托责任关系,委托者为了检查受托者是否忠于职守而产生的。两者既无血缘关系,也不