企业所得税税务筹划研究.doc

企业所得税税务筹划研究
张菊红
中国石化上海高桥石油化工有限公司
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摘    要:
企业所得税是指缴税人在合法合理的范围内纳税, 充分了解现行税收法律法规的企业的情况和经营活动的事前规划, 以减轻税收担负, 达到本身利益最大化的目的。本文结合税务筹划的相关理论, 对企业费用管理现状进行了分析, 发现在固定资产折旧和存货计价方法上存在问题, 并对此提出了相应的企业所得税税务筹划的策略, 包括营造友好的税企关系;考虑不同环节影响应纳税额的因素等。
关键词:
企业所得税; 税务筹划; 费用管理;
1 引言
在市场经济条件下, 企业作为自主、自筹资金、“理性人”的独立核算, 最大限度地寻求本身利益是企业终究寻求的政策。为满足国家税收的财政需求, 其实质是“人”, 但对于某一具体企业, 虽然他缴了税但并没有直接得到相应的收入作为补偿。可是, 随着我国法律制度的改进和完善我国的税收制度是在税收法定主义的方向开展, 相关方法很难发挥作用, 现已慢慢地逐步退化, 税收策划变得越来越重要。法定税收越强, 税收策划的作用和必要性就越强, 税收策划技术方法愈加安稳和规范。
2 税务筹划的相关理论综述
税务筹划的概念
在税务谋划的基本概念, 税收谋划的理论能够归纳为:交税人交税本钱最小化、赢利最大化方针的税收后, 在既定的税收环境, 在恪守税法的前提下, 办理, 出资, 为规划的进程提早组织财务和其他活动。传统的税收谋划理论在界定税收谋划时不考虑隐性税收和非税本钱, 往往忽视企业的整体利益。
针对传统的税收谋划、迈伦理论的缺点, 科尔和mark wolfson在税收和企业战略提出了有用税收谋划理论, 尽管他们没有给出清晰的界说, 有用的税收谋划, 但他们供给了一个结构, 有用的税收谋划, 考虑隐性税收和非税收本钱。依据有用税收谋划的理论, 关于国内学者也对税收谋划的内在有了进一步的了解。本文将借鉴我国的著名学者盖(2009) 在税收谋划的书的界说, 他以为, 税收谋划是指交税人依据税收法律、税收和参加释教恪守税法, 尊重税法的前提下, 对规避涉税危险, 操控和减轻税收担负, 完成企业财务规划的方针、办法及组织。
为了了解这个概念。首先, 因为我国税收征纳两边法律地位对等, 但如果征收也能够进行规划, 就会导致公法的乱用, 然后清晰交税人的税收谋划主体。
其次, 税收谋划的界说是广义的概念, 税收谋划部分包含税收, 避税和税负等, “税”是指交税人运用税法的方针导向, 经过法律手段坚持税款的行为, 一般是指在各种盈利模式的经济活动, 挑选在轻税负或这是一个最优惠的税收, 以达到少交税的意图, 实际上是一种委婉的税务规划。偷税是指交税人运用税法的漏洞、特殊情况或其他缺点, 采纳非法手段削减应交税额的行为。这是交税人运用的一种契合税法的表面上的规则, 但实质上是以违法的方式与立法意图相冲突达到自己的意图, 也称为“合法避税”。
最后, 依据有用税收谋划理论, 清晰指出税收谋划方针与企业财务办理方针相一致。在冲突(信息不对称) 无处不在、交易本钱昂扬的社会中, 非税本钱是完成企业财务办理方