中级财务会计案例PPT课件.ppt

中财第一次讨论
组长headman : 严琦 qi yan
组员Group members: 莫晓晨 xiaochen mo
顾炀贤yangxian gu
王林涛lintao wang
The first Intermediate financial accounting’ discussion
-------------------发言人and ppt制作:严琦
东升股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2009年12 月1日,东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份,东升公司发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,东升公司给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
【要求】
(1)编制东升公司上述业务的会计分录。
(2)计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录
(3)说明东升股份有限公司2009年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额以及如何进行表外披露
第一题:编制东升公司上述业务的会计分录
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,东升公司给予乙企业10%的商业折扣。

借:应收账款-乙企业 10530000

贷:主营业务收入 9000000
应交税费-应交增值税(销项税) 1530000

商业折扣见书本p53页:企业应收账款按扣除商业折扣以后的实际售价确定
第一题:编制东升公司上述业务的会计分录
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。

借:坏账准备 400000

贷:应收账款 400000

坏账准备
1、已确认为坏账应注销 1、按期估计的坏账准备金额
的应收款款额 2、补提坏账
2、冲减多提取的坏账 3、确认转销后收回
已提未销坏账准备金额
第一题:编制东升公司上述业务的会计分录
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。

借:银行存款 5000000

贷:应收账款-乙企业 5000000
第一题:编制东升公司上述业务的会计分录
(4)12月21日,收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
借:应收账款 100000

贷:坏账准备 100000
借:银行存款 100000

贷:应收账款 100000
第一题:编制东升公司上述业务的会计分录
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

总价法核算:将未减去现金折扣前金额作为应收账款入账价值,现金折扣视为理财费用,做财务费用处理。
销售业务发生时: 借:应收账款 1170000

贷:主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税(销项税) 170000
第一题:编制东升公司上述业务的会计分录
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
净价法核算:将扣减最大现金折扣前金额作为应收账款入账价值,多扣现金折扣视为提供信贷,做冲减财务费用处理。

销售业务发生时: 借:应收账款 1150000

贷:主营业务收入 980000
应交税费-应交增值税(销项税) 170000
第一题:编制东升公司上述业务的会计分录
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
十天内收回:借:银行存款 1150000
贷:应收账款 115