基于四因素论的财务报告变革研究.pdf

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矽基于四因素论的财务报告变革研究猛,杨培坤印����������1000_273l(2007)03��48��一、主导财务报告演进的“四因素论”篇【应用经济学研究】摘要:为探讨不同时期财务报告系统的变革,采用文献分析和历史分析法,对手工财务报告告系统是以需求主导的个性化财务报告,并对其可能形式进行了探讨。行财务报告匾临着挑战。有学者从现有财务报告的������������������o��������������������������衣”法是否能更好地满足使用者的信息需求,这一模式旨在通过提供按需编制的报告来满足不同使用方面探讨财务报告变革的方向,探讨了电子财务报实践,提出了多层界面财务报告思想,并对其实现的报告变革的“四因素论”:利益关系的焦点、利益相关方力量格局、技术可行性、经济可行性,借助于“四因素论”这一根主线,将财务报告变革划分为四个大的阶段:手工财务报告阶段、仿真手工的电算化社会经济的发展,导致会计信息利益相关方的利益关系的冲突焦点发生变化,从而使各类利益相��)����������������������������������������利益关系焦点基本决定了这一时期的信息需求结构,而其余的三个因素从某种程度上就是对这个理想信息需求结构的现实化过程,其中利益相关各方的博弈又对理想信息需求结构进行了最主要的加工由于会计信息利益相关方都是经济人,从微观层面看,会计信息所要满足的需要,正是各相关者在利益冲突中最大化自身利益的信息需求。环境改变了相关方利益关系的焦点,而为了满足最大化个人利益的信息需要,利益关系焦点的变化方向则又基此,相关方利益关系的焦点是一定环境中的主要矛盾的综合体现。利益相关方之间的博弈事实上体现了特定财务报告系统实践中的人与人之间的关系。信息需求的系统、仿真手工的电算化财务报告系统和供给方主导的财务报告系统进行四因素分析,指出财务报关键词:四因素论;财务报告系统;个性化������������F23������������A随着以信息技术为核心的知识经济迅猛发展,会计信息使用者的需求相应发生了巨大的变化,现局限性出发,从揭示内容、揭示形式、计量基础等方������������������L21������������������������告的模式,分析了有关电子财务报告的不同理论和������������������������J������������������财务报告阶段、供给方主导的财务报告改进阶段、需求主导的个性化财务报告变革阶段。并通过对财务报告变革的研究,探求财务报告可能发展的方向和模式。����������������������������(��������������������������������������(����������������计信息系统成为可能�际蹩尚行�。特定时期的与过滤。��利益关系焦点的分析本上决定了财务报告内容与形式的变化方向。因��利益相关方力量格局的分析西北大学学报�苎�缁峥蒲О�2007��5������37����3����May��2007��v01��37��No��3��������叩������浜捍笱Ь�糜牍芾硌г海��蔽浜����收稿日期:��.���恍藁厝掌冢����.��作者简介:印猛����,男,湖北丹江口人,武汉大学博