内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响.doc

内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响
林均锐张杨魏子杰
南京理工大学
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摘    要:
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制, 对企业来说是非常重要的。企业规模越大, 内部控制的重要性越显著。因此, 内部控制的质量影响着公司的战略目标与营运目标的实现, 同时也影响着企业的财务报表信息的可靠性, 进而影响着企业财务报表意见。
关键词:
内部控制; 内部控制缺陷; 财务报表审计意见;
一、引言
从2002年中国注册会计师协会发布的《内部控制审核指导意见》到2008年5月的五部委颁布《企业内部控制基本规范》, 确立了内部控制审计制度和标准, 为执行内部控制审计工作提供执业指导, 并鼓励非上市的大中型企业执行。现实情况表明有内控缺陷的公司, 公司的财务状况不佳, 综合来看, 内部控制缺陷影响了内部控制执行效果, 其有效性在一定程度上影响着财务报表审计意见的出具。这其中便可看出内部控制与财务报告审计意见存在着相关关系。
由此, 公司如何更容易收到标准审计意见的财务报告, 促进公司更好更快的发展, 是企业必须重视和解决的问题之一。依据内部控制与财务报告审计的联系, 是否可以通过影响内部控制执行效果的一个重要方向——内部控制缺陷的程度, 来获得更标准的审计意见呢?目前我国对这两者的影响方面研究并不多, 因此, 了解内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响显得尤为必要。
二、内部控制缺陷对财务报表审计意见的影响实证设计
(一) 研究假设
如果公司的内部控制存在缺陷, 公司自身发现财务报告误报以及管理层利用各种手段进行盈余管理的可能性会降低, 因此被出具非标的财务报表审计意见的可能性会提高。所以存在内部控制缺陷被认为是出具非标财务报表审计意见的标志。
故作出以下假设:
H1:内部控制缺陷与非标准财务报表审计意见呈正相关。
(二) 研究数据来源与样本选择
本文选取了2014 2016年深沪市A股的上市公司为初始样本。本文所有的数据包括内部控制缺陷报告、审计意见报告、公司的财务数据来自锐思数据库。为了方便后文分析, 本文对初始样本的数据进行以下的剔除处理:
(1) 剔除资料不全的上市公司;
(2) 剔除金融行业上市公司, 因为金融行业的会计准则比较特殊, 为了保证本文的样本具有可比性, 故对其进行剔除;
(3) 剔除未经审计的上市公司。
(三) 研究变量的设计与选取
当Opinion取值为1时, 引申出以下式子, 来求出具体是哪种表示意见。
α0、β0是常数项, α1到α4以及β1到β4是模型各解释变量的回归系数, ε1、ε2是随机误差项, Opinion 0表示Opinion1、Opinion2以及Opinion3。
三、内部控制缺陷对财务报表审计意见的影响实证过程与结果
(一) 描述性统计
描述性统计是分析样本的特征及其所表示的总体的特征, 在表示数据的中心位置的同时还可以表示数据的离散程度。本文对所筛选出来的1482个样本进行统计分析, 。
。笔者对数据进行