国家审计理论架构-南京审计学院-郑石桥［PPT课件］.ppt

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第1讲国家审计理论架构
郑石桥南京审计学院国际审计学院 博士后教授博士生导师
025-58318508
zhengshiqiao@
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主要内容
基于系统论的理论框架模型
国家审计环境
国家审计理论架构及其环境影响
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第一节基于系统论的理论框架模型
一、认识论与方法论的关系
认识论与方法论是紧密相关的,要在认识论上有所更新,必须在方法论上有所改造。本讲义以系统论为基础,提出一个关于如何构建理论结构框架的理论模型,在此基础上,构建中国特色社会主义国家审计理论结构框架。
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二、基于系统论的理论框架模型
系统论的基本思想概括如下:世界上任何事物都可以看成是一个系统,系统是普遍存在的,我们应该把研究和处理的对象,当作一个系统,从整体上分析系统组成要素、各个要素之间的关系以及系统与环境的相互关系和变动的规律性,根据分析的结果来调整系统的结构和各要素关系,使系统达到优化目标。
研究理论结构就是要确定理论应该由哪些部分组成及各部分之间合乎逻辑的内在联系。根据系统论的基本思想,理论结构作为一个系统,最重要的问题有三个,一是系统环境及其与系统之间的关系,二是系统构成要素;三是系统各要素之间的关系,也就是系统结构。
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第二节国家审计环境
一、审计环境的概念
环境是指系统与边界之外进行物质、能量和信息交换的客观事物或其总和。系统边界将起到对系统的投入与产出进行过滤的作用,在边界之外是系统的外部环境,它是系统存在、变化和发展的必要条件。虽然由于系统的作用,会给外部环境带来某些变化,但更为重要的是,系统外部环境的性质和内容发生变化,往往会引起系统的性质和功能发生变化。因此,任何一个具体的系统都必须具有适应外部环境变化的功能,否则,将难以获取生存与发展。
所谓审计环境,是指能够影响审计产生、存在和发展的一切外部因素的总和。国家审计环境既是国家审计产生、存在和发展的前提和基础,一般可以分为政治环境、法律环境、经济环境和社会环境。
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广泛的基层民主自治可以繁荣整个社会,从而为政治上层建筑提供社会支撑与基础结构。我国是一个人口众多的超大规模的社会,不仅存在着城乡之间的二元结构, 而且在城市与城市之间、乡村与乡村之间也存在着巨大的差异,就是在基层群众间的不同阶层、不同职业之间也是千差万别。基层群众民主意识的不断增强,参与民主建设积极性的提高,是我国发展民主政治的极为宝贵的资源(马建武,2010)。
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民主集中制的基本含义是民主基础上的集中和集中指导下的民主相结合。在民主集中制中,民主与集中是辩证统一的关系,民主是集中的前提和基础,集中是民主的指导和结果。民主集中制是无产阶级政党、社会主义国家机关和人民团体的根本的组织原则,它规定了领导和群众、上级和下级、部分和整体、组织和个人的正确关系。对无产阶级政党来说,就是要在党内努力造成又有集中又有民主,又有纪律又有自由,又有统一意志又有个人心情舒畅、生动活泼的政治局面。通过发展党内民主,积极推动人民民主的发展。对国社会主义国家机构来说,民主集中制主要表现为全国人民代表大会和地方各级人民代表大会都由民主选举产生,对人民负责,受人民监督;国家行政、审判、检察机关都由人民代表大会选举产生,对它负责,受它监督;中央和地方国家机构职权的划分,遵循在中央统一领导和国家法制统一的前提下,充分发挥地方积极性和主动性的原则(武三中,2010;赵成斐,2011)。
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三、法律环境
法律环境是指一国法律的完善程度、执法力度和社会的法律意识。就法律完善程度来说,判断一国的法律体系是否完善以及完善或不完善到什么程度,有两个基本衡量标准:一是宪法标准。宪法是一国的根本法,它在我国是执政党最重要主张和人民根本意志的体现,宪法必须得到全面切实的实施。是否已具备全面实施宪法所显然必需的法律,是衡量我国法律体系是否完善的首要标准。二是法律实践标准。这个标准的基本要求是,一切应该由法律调整的生活领域都有法律可依,而且不同部门、不同位阶的全部法规范性文件应该构成一个由宪法为统率的和谐统一的整体。根据上述标准,我国法制建设还处于转轨时期,各项法律还需要继续完善。但是,这种完善又不能脱离中国国情,过于理想化,而是需要逐步推进。