作业成本法在电信企业中的应用【文献综述】.doc

毕业论文(设计)文献综述
题目: 作业成本法在电信企业中的应用
系别: 商学系专业: 会计学
前言部分
随着我国电信领域改革的不断深化,电信产品成本一直是困扰我国电信企业的一大难题,与其他企业相比,电信企业的间接成本和共用成本非常多,其成本核算与管理也更加复杂。作业成本是一种以作业为基础的成本计算方法,它可以从根本上解决传统成本的缺陷,它是解决电信企业这一大难题的有效方法之一。在作业成本法下,间接费用的分配更加合理,提高了成本信息的准确性、可靠性。
作业成本法(Activity-Based Costing,简称ABC),即基于作业的成本计算法,是指以作业为间接费用归集对象,通过资源动因的确认、计量,归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认和计量,归集作业成本到产品或顾客上去的间接费用分配方法。
ABC为作业、经营过程、产品、服务、客户等提供了一个更精确的分配间接成本和辅助资源的分配方法。ABC系统认为组织的资源不只是在产品的物质生产中消耗,在许多辅助作业中同样被消耗,为不同顾客提供不同的产品往往需要消耗不同的辅助作业。
本篇综述参考了2000-2010年间发表于《黑龙江通信技术》、《中国通信学会》、《中国集体经济》、《企业科技与发展》、《辽宁省交通高等专科学校学报》、《中国外资》等学术杂志中的研究论文,参考了《成本管理》、《作业成本预算》、《电信企业》等书籍,主要围绕各界学者关于作业成本法各方面概念、原理等的探讨来展开这一问题的研究。
二、主题部分
(一)国外对于作业成本法的相关研究
20世纪30年代,科勒(Kohler,Eric L.)对田纳西谷水力发电活动进行了研究,在水力发电生产过程中,直接人工和直接材料成本都很低廉,而间接费用所占的比重相对较高,这直接冲击了传统的成本会计核算方法。1941年,科勒在《会计评论》上发表文章,从理论和实践方面讨论了作业成本计算。
乔治•斯托布斯()是对作业成本计算法的形成作出重要贡献的学者,他坚持会计是一个信息系统的思想,认为作业成本计算应该为决策提供有用的信息。
《成本管理》杂志上发表的《一论作业成本计算的兴起:什么是作业成本系统》(罗宾•库伯(Robin Cooper),1988)一文中指出:产品成本是制造和运送产品所需全部作业的成本总和,成本计算的对象是作业。产品消耗作业,作业消耗资源,这是作业成本计算的基本原则。
上世纪80年代初,开普兰发表了一系列关于改革管理会计的文章,指出管理会计需要革新,学术界人士应该走出象牙塔,到实践中去总结经验。1984年11月发表了“昨天的会计和今天的经济”,指出现在的会计方法是在上世纪初的条件下制订的,已经不适时了。1985年发表了“昨天的会计”,开始提出间接费用分配问题是扭曲产品成本的重要因素,而后,1988年发表了“正确计算成本才能作出正确的决策”和第一次提出间接费用分配问题的症结在于直接成本比例减少、间接成本比例增加而现行成本制度没有能够及时适应这一变化,并提出新的方法称为作业成本法。
在英国,1989年10月份由璐&Lybrand会计公司主持,有英国注册管理会计师协会(CIMA)主资深经理参加的一个集会,讨论英国制造业未来的业绩考核方法问题。以作业成本法为核心内容,讨论了传统成本方法存在的问题。本次会议向与会人士作