基于公司治理下的我国上市公司内部控制研究【开题报告】.doc

毕业论文(设计)开题报告
题目: 基于公司治理下的我国上市公司内部控制研究
专业: 会计
一、选题的背景、意义
(一)背景
内部控制概念产生于20世纪40年代之前,其最原始的内涵仅指内部牵制,内部牵制按其功能执行的对象和方式可分为实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制四类。按照20世纪50年代美国会计理论界的解释,内部控制可以划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包括企业规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录,这种授权是与完成该企业目标的职责直接有关的一种管理职能,它的方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针相配合,一般包括统计分析、时动研究、业绩报告、员工培训计划和质量控制,因此通常只与财务记录有间接关系,是建立经济业务会计控制的起点。
(二)意义
若内部控制建立在有效地公司治理基础之上,那么上市公司股东价值最大化、经营者利益最优化、企业价值最大化的目标就有可能得以实现,所以我们需要将公司治理与内部控制有机的结合起来进行研究。完善上市公司治理,强化上市公司内部控制以成为上市公司改革的关键。有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息,并反过来强化企业的法人治理结构,形成管理的良性循环,促进科学管理的完善。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,及时发现执行中有何成绩,出了什么问题。做到奖惩分明,才能最终达到内控的目的,并努力做到完善外部监督。
二、相关研究的最新成果及动态
在国外,关于公司治理下的内部控制问题的研究已有二十余多年的历史,并且取得了许多重要的研究成果。在《公司治理与内部控制对财务报告:一个政权的监督管理比较》(
U Hoitash,R Hoitash,J ,2009)中探讨了协会审计委员会和董事会特征与内部控制对财务报告(ICFR)的有效性。《公司治理在公司控制权研究中的兴起》(ter,A Poulsen,M Stegemoller,2009)可以从更广泛的角度来分析。
内部控制贯穿了企业经营管理活动的各个方面,有效地内部控制不仅可以统合企业内部各部门的工作,使其更有效率,还可以起到制约与激励作用,促进企业经济效益的实现。许宗保(2009)、武迎春(2010)等人结合我国实际,分析了近几年我国被立案调查的上市公司,发现内部控制制度失效是其主要原因,并且从现代法人治理结构、人力资源管理、企业管理者及员工素质、信息披露等方面提出了完善我国上市公司内部控制制度的相关措施。因此,健全有效的内部控制有利于董事会有效行使控制权,张烨(2009)、李玲(2009)、张莉萍(2009)等有其观点。而公司治理与内部控制一直以来都是理论界和实务界所关注的重点课题,程立圳(2009)、李明辉(2009)、韩小芳(2009)等人通过将公司治理与内部控制结合起来,从公司治理的角度来思考内部控制问题,从而提出改进上市公司内部控制的建议。
但是,内部控制与公司治理是“你中有我,我中有你”的嵌合关系,两者相辅相成、相互促进。吴亚东(2009)等人表示完善的公司治理有利于内部控制制度的建立和执行,健全的内部控制也将促进公司治理的完善和现代企业制度的建立。因此,于文(2009)建议上市公司建立公司治理结构模式既要考虑具体的国情,又要与现行的法律框架接轨。由此,任军(2009)、罗新华