构建地方税收收入质量评价体系研究
◎文/ 天津市税收收入质量调研课题组
摘要:本文在学习借鉴兄弟省市先进经验基础上,结合天津市地方税收收入质量的现状,从经济与税收协调性、税收依法行政执行力及风险防控能力、税收征管质量及绩效和经济税源可持续发展潜力四个方面进行了分析和论述,深入查找和分析影响天津市地税税收收入质量的问题和根源,同时以国家税务总局研究制订的《税收收入质量评价工作方案》为基础,初步甄选出符合天津市经济税源状况和地税税收收入特点的评价指标,并提出构建天津市地税税收收入质量评价分析体系的总体设想。
关键词:税收收入;质量;综合评价指标体系
中图分类号:F81 文献标识码:A 文章编号:1006-1255-(2014)02-0043-05
一、当前天津市地方税收收入质量现状
(一)在提高税收收入质量方
面取得的成效
所谓税收收入质量是指各级税务机关根据国家法律法规组织税收收入的合法性、真实性和可靠性的客观反映。税收“质量”的内涵要比“数量”、“增幅”等宽泛得多,它涉及税收收入起点、过程和结果,与经济发展、税源监管、税收执法、征收管理、税款入库等因素与环节密切相关。税收收入质量不仅包含来源的合法性, 也包含征收过程的努力程度, 以及最终的绩效等多个方面内容, 税收收入质量与税收执法质量、征收管理质量、组织收入工作效率相辅相成。
自 1994 年机构分设以来,天津市地税系统紧紧围绕税收中心工作,严格落实组织收入原则,创新征管,优化服务,地方税收收入总体呈现稳步较快增长态势, 为经济社会健康、有序发展奠定了坚实的基础。
在“十一五”期间, 天津市地方税收收入实现持续、快速增长, 圆满实现了各年度市委市政府下达的预算任务, 入库税收由 268 亿元增长到 655 亿元, 增长了
倍, 年均增幅 % ; 同期
全市 GDP 增长 倍, 年均增幅 %。地税宏观税负从 % 增加到 %, 增长了 个百分点; 五年间整体税收弹性系数为 ,略高于合理区间值(- )。从统计数字看,“十一五”期间, 无论是地方税收入库的绝对
数额,还是宏观税负的相对比较, 天津市地方税收与宏观经济基本实现了协调增长, 地方税收比较真实地反映了区域经济发展的成果, 税收收入增长速度略快于经济增长速度,呈现出良性、健康的发展势头。
“十二五”开局以来, 受国内外经济持续走低、国家实施结构性减税政策等因素影响, 经济和税收增速均有不同程度回落, 截至 2012 年底, 天津市当年 GDP 完成 万亿元, 同比增长 %; 入库地方税收 930 亿元, 同比增长 % ; 宏观税负为 %, 税收弹性系数为 ,略低于合理区间, 表明税收持续快速增长的动力明显不足。天津市地税系统充分认识到组织收入工
作的艰巨性和复杂性, 在如何降
本文系天津市财政学会、国际税收研究会 2013 年重点调研课题
低和化解税收执法风险、有效提升税源把控能力、挖掘收入增长潜力等方面下功夫, 取得了显著效果, 在全国地税系统税收收入质量评比中,2011 年、2012 年连
素变化较大, 导致地方实际税源与政府税收计划的矛盾日益突出,增加了税收执法风险。
上述问
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