固定资产清理.ppt

第二节
财产物资的收发、增减和使用
三、固定资产
二、库存商品
(一)主要账户设置
已经出库的各种产品的实际生产成本
借
贷
已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本
余额:企业期末库存产成品的实际成本
库存商品
该账户应按库存商品的品名、种类和规格设置明细分类账,进行明细分类核算。
期末转入“本年利润”账户的已销售产品的生产成本
借
贷
本期因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本
主营业务成本
该账户可按库存主营业务的种类进行明细核算。
该账户期末结转后无余额。

【例4-24】20×9年6月30日,海丰公司生产A、B产品分别为100件和80件,单位生产成本分别为20元和10元,全部完工并已验收入库,结转入库产品的生产成本。会计部门根据完工产品入库单,应编制如下会计分录:
借:库存商品—A产品 2 000
—B产品 800
贷:生产成本—A产品 2 000
—B产品 800
(二)主要经济业务的账务处理

【例4-25】承【例4-24】,20×9年6月30日,海丰公司结转本月确认销售的60件A产品的成本。会计部门根据产品发出汇总表,应编制如下会计分录:
借:主营业务成本—A产品(60×20) 1 200
贷:库存商品—A产品 1 200
(一)主要账户设置
固定资产原始价值的减少额
借
贷
固定资产原始价值的增加额
余额:企业期末现有固定资产的原始价值
固定资产
该账户按固定资产类别和项目设置明细账,进行明细分类核算。
三、固定资产
固定资产计提的折旧额
借
贷
已提固定资产折旧的减少额或转销数额
余额:期末固定资产已提的累计折旧
累计折旧
该账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。
该账户是“固定资产”账户的一个调整账户。
固定资产清理
借
贷
①转出固定资产的账面价值
②支付的相关税费及其他费用
③结转清理净收益
①收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入
②应由保险公司或过失人赔偿的损失
③结转清理净损失
该账户可按被清理的固定资产项目进行明细核算。
余额:尚未清理完毕的净损失
该账户应按照营业外收入项目设置明细账,进行明细核算。
该账户期末结转后无余额
取得的各项营业外收入
营业外收入
借
贷
期末转入“本年利润”账户的数额
借
营业外支出
贷
发生各项营业外支出实际发生数额
期末转入“本年利润”账户的数额
该账户应按营业外支出项目设置明细账,进行明细核算。
该账户期末结转后无余额。
1)出售、报废和毁损固定资产转入清理时
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2)支付清理费时:
借: 固定资产清理
贷:银行存款
3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变动收入时:
借:银行存款
贷: 固定资产清理
4)结转净损失时:
借:营业外支出
贷:固定资产清理
(二)主要经济业务的账务处理
结转净收益:
借:固定资产清理
贷:营业外收入
固定资产账面价值=原值—已提折旧额
账面原值