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全面预算管理制度
一、总则
为了加强有限公司(以下简称公司)全面预算管理工作,减少经营风险,使生产经营活动有序化,提高管理工作的效率和效益,全面提高公司整体经济效益,结合公司实际情况,制定本制度。
全面预算管理是按照公司制定的发展战略目标,确定年度经营目标,逐层分解、下达于公司内部各个经济单位,以一系列的预算、控制、协调、考核为内容,自始至终地将各个经济单位经营目标同公司发展战略目标联系起来,对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理,并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。全面预算管理是对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。
全面预算管理的基本任务如下:
根据公司战略目标,确定公司年度经营目标并组织实施;
明确公司各部门预算管理的职责和权限,发挥预算责任部门的职能作用;
合理配置公司各项资源;
对公司经济活动进行管理、控制、分析和监督;
为考核评价公司经营财务业绩提供有效依据。
二、全面预算主要项目
全面预算是按照预算管理工作程序并测算公司产生的总预算,是对公司整体资源有效分配和运用的综合表现形式。它主要包括经营预算、资本性支出预算和财务预算。
经营预算反映业务发展目标及其各项构成要素。根据业务发展、用户需求和市场竞争情况确定业务发展目标,包括分产品业务量、业务收入、市场占有率等目标。
资本性支出预算主要指固定资产投资预算和固定资产零购预算。固定资产投资预算反映全年建设投资支出及资金来源,根据市场需求及资金承受状况确定全年建设投资规模、投资时间、投资项目、金额及筹资方式。固定资产零购预算主要反映全年固定资产零星的购买支出计划。
财务预算分为资产负债表预算、利润表预算和现金流量表预算。财务预算根据经营预算、资本性支出预算及其他专业预算,以具体金额反映与公司现金收支、经营成果、财务状况有关的各项经济指标,包括销售收入预算、销售成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、其他业务利润预算、投资收益预算、营业外收支预算、资产负债预算和融资预算等。
三、全面预算管理职责分工
成立公司战略委员会,作为公司内部预算最终决策部门,战略委员会由总裁、各部门负责人共同组成,主要职责如下:
负责制定有关预算管理制度、政策和程序,确定各专业预算的牵头部门,制定各部门在预算管理中的职责等;
根据公司预算指导思想和公司的年度发展规划确定年度预算指导思想和关键指标;
审议、批复年度预算草案,审议、批复年度预算调整方案;
监督、检查预算执行情况;
协调、解决预算编制和执行中出现的问题。
成立预算管理办公室(预算管理委员会),由市场部、财务部、采购部及其他行政部门等各部门人员组成,财务部是全面预算管理的综合管理部门,主要职责如下:
落实全面预算管理制度的具体实施;
组织拟定年度预算的具体编制手册,下达年度预算编制总体要求;
组织公司预算的编制工作,进行各专业预算的汇总、审核、综合平衡、调整,拟定公司年度预算方案,提交公司预算管理委员会审批,并办理上报手续;
对已批准的年度预算分解以文件的形式下达执行;
与各部门共同监督、检查各项预算的执行情况,定期汇总预算执行情况的信息资料,提出预算的考核意见;
收集、整理预算编制的各种资料,建立健全预算管理的各项基础工作。
各专业部门负责编制专业预算,主要职责如下:
根据年度预算编制的总体要求,提出专业预算的编制要求;
组织办理专业预算的编制工作,拟定年度专业预算方案;
参与各项预算的综合平衡工作;
检查、分析专业预算的执行情况,定期汇总专业预算执行情况的信息资料,分送财务部;
提出专业预算的调整方案;
提出专业预算执行结果的考核意见。
四、全面预算编报及审批程序
全面预算编制的依据如下:
国家法律法规及政策;
公司经营发展战略和目标;
公司投资筹资协议;
公司改组改制、收购兼并、资本经营等重大经营事项安排;
公司财务政策和会计制度;
公司及同行业的相关定额标准和经验数据;
公司对预算编制的具体要求。
全面预算编制的原则如下:
真实性原则;
全面性原则;
及时性原则;
规范性原则;
准确性原则。
全面预算的编制程序为先编制经营预算、资本性支出预算,在此基础上再编制财务预算。经营预算由市场部牵头,固定资产投资预算由行政部牵头、无形资产的资本性支出预算由技术研发本部牵头、财务预算由财务部牵头,各专业预算应相辅相成,密切关联,前后衔接,形成一个完整的体系,共同实现公司内部控制和管理目标。在预算的编制过程中要以公司的生产经营活动为依据,合理确定各项收入、成本、投资、融资等预算指标的驱动因素,科学预测各项预算指标。
年度预算编制的时间要求:每年10月,各部门按照各部门预算需求上报财务部,