09村集体经济组织会计培训课件3.ppt

第三章村集体经济组织经济业务核算
货币资金与往来业务核算
资金筹集业务核算
投资业务核算
库存物资与固定资产核算
农业资产核算
生产过程业务核算
经营过程业务核算
收益形成及其分配核算
第一节货币资金与往来业务核算
货币资金是村集体经济组织资产的重要组成部分,是其资产中流动性较强的一种资产;任何村集体经济组织要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。它在村集体经济组织的资产结构中具有很重要的作用,并在一定程度上能充分说明村集体经济组织的财务弹性状况,因此,加强货币资金的核算至关重要。根据货币资金的存放地点及其用途的不同,货币资金主要包括现金、银行存款。
内容提要
货币资金的核算
应收款的核算
内部往来的核算
应付款的核算
应付工资的核算
现金的核算
现金收支业务流程图示
业务部门
会计主管
会计
稽核
出纳
原始凭证
审批
审批
记账凭证
记账凭证
收付
原始凭证
记账凭证
复核
记账
明细账
总账
核对
记账
现金日记账
清点
现金结存表
现金送存薄
清查
盘点报告单
银行存款的核算
银行存款是村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的货币资金。村集体经济组织根据业务需要,在其所在地银行开设账户,运用所开设的账户,进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础,村集体经济组织只有在银行开立了存款账户,才能通过银行同其他单位进行结算,办理资金的收付。村集体经济组织应按规定在银行开设和使用存款账户。银行业务流程图见下图。
银行存款收支业务流程
业务部门
会计
稽核
会计主管
出纳
原始凭证
审批
审核
原始凭证
结算
结账凭证
审核
原始凭证
结算凭证
记账凭证
复核
结算登记薄
记账
记账
银行日记账
明细账
核对
对账
总账
非出纳人员
银行对账单
余额调节表
银行存款的核对
村集体经济组织每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次,以检查银行存款的收支及结存情况。村集体经济组织进行账单核对时,往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。究其原因主要有三:计算错误、记账错漏和未达账项。
例:某村集体经济组织某月末银行存款日记账余额为507 000元,开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对,发现有以下几笔未达账项:
(1)29日,委托银行收款50 000元,银行已收入村集体经济组织银行存款户,收款通知尚未到达。
(2)29日,村集体经济组织开出支票一张16 000元,村集体经济组织已减少银行存款,银行尚未记账。
(3)30日,银行代村集体经济组织支付水电费1 000元,银行已入账,村集体经济组织尚未入账。
(4)30日,村集体经济组织收到一张转账支票64 000元,村集体经济组织已记账,银行尚未入账。
编制的银行存款余额调节表如下页表所示:
银行存款余额调节表
项目
余额
项目
余额
银行对账单余额
508000
村集体经济组织银行存款日记账余额
507000
加:村集体经济组织已收银行未收
64 000
加:银行已收村集体经济组织未收
50 000
减:村集体经济组织已付银行未付
16 000
减:银行已付村集体经济组织未付
1 000
调节后余额
556000
调节后余额
556 000
户名:结算账户
账号: ××年×月×日单位:元
银行结算方式
银行
结算
方式
银行汇票
银行本票
商业汇票
支票
汇兑
委托收款
托收承付
银行承兑汇票
商业承兑汇票
现金支票
转帐支票