高等学校会计制度〔征求意见稿〕.doc

附件:
高等学校会计制度
(征求意见稿)
目录
第一部分总说明
第二部分会计科目名称和编号
第三部分会计科目使用说明
第四部分财务报表格式
第五部分财务报表编制说明
第一部分总说明
一、为了规范高等学校会计行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》及国家其他有关法律、行政法规,制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。
三、高等学校会计采用修正的权责发生制基础。
四、高等学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
五、高等学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目,以及自行设置本制度规定之外的明细科目。
本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。高等学校不得随意打乱重编。
高等学校在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填科目编号、不填列科目名称。
六、高等学校应当按照本制度的规定提供真实、完整的财务报表,不得违反规定随意改变财务报表格式和有关数据的会计口径。
高等学校财务报表是反映高等学校某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用及预算执行结果等会计信息的文件。包括资产负债表、收入费用表、预算收支表、基建投资表以及报表附注。
财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的财务报表称为中期财务报表。年度财务报表是以整个会计年度为基础编制的财务报表。
财务报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报表必须经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。
七、高等学校会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。
八、本制度自2010年×月×日起施行。
第二部分会计科目名称和编号
序号
科目编码
科目名称
一级科目
二级科目
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1011
零余额账户用款额度
4
1012
财政应返还额度
101201
财政直接支付
101202
财政授权支付
5
1101
应收票据
6
1102
应收账款
7
1103
预付账款
8
1104
其他应收款
9
1201
存货
10
1301
长期股权投资
11
1302
长期债权投资
12
1401
固定资产
13
1402
累计折旧
14
1403
文物文化资产
15
1406
在建工程
140601
建筑工程
140602
设备安装
16
1407
基建工程
140701
建筑安装工程投资
140702
设备投资
140703
待摊投资
140705
其他投资
17
1409
固定资产清理
18
1501
无形资产
19
1502
累计摊销
20
1601
待处理财产损溢
二、负债类
21
2001
短期借款
22
2101
应缴非税收入
23
2201
应付职工薪酬
220101
应付工资(离退休费)
220102
应付地方(部门)津贴补贴
220103
应付其他个人收入
24
2202
应交税费
25
2203
应付票据
26
2204
应付账款
27
2205
预收账款
28
2206
其他应付款
29
2301
长期借款
230101
基建借款
230102
其他借款
30
2302
长期应付款
31
2401
代管经费
三、净资产类
32
3001
累积盈余
33
3002
专用基金
300201
住房基金
300202
留本基金
34
3003
本期盈余
四、收入类
35
4001
财政拨款
400101
教育经费拨款
400102
科研经费拨款
400103
其他经费拨款
36
4002
基建拨款
37
4005
财政调剂收入
38
4101
上级补助收入
410101
上级教育补助
410102
上级科研补助
410103
上级其他补