消费税练习.docx

例:新兴化妆品厂委托江南化妆品厂加工一批化妆品,新兴化妆品厂提供的原材料成本为60000元,江南化妆品厂收取不含增值税加工费8000元,不含增值税辅料费2000元,则新兴化妆品厂委托加工化妆品应纳消费税= [(60000+8000+2000)÷(1-30%)]×30%=30000(元),江南化妆品厂应纳增值税=(8000+2000)×17%=1700 (元) 新兴化妆品厂收回化妆品后直接对外销售(售价不高于受托方的计税价格),企业应如何进行账务处理?
【解析】
(1)发出原材料时
借:委托加工物资 60000
贷:原材料 60000
(2)支付加工费、增值税
借:委托加工物资 10000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷:银行存款 11700
(3)支付代收代缴的消费税
借:委托加工物资 30000
贷:银行存款 30000
(4)收回入库后
借:库存商品——化妆品 100000
贷:委托加工物资 100000
(5)对外销售时,除了作收入的账务处理外,同时结转成本
借:主营业务成本 100000
贷:库存商品-化妆品 100000
若以高于受托方计税价格的价格出售
(1)发出原材料
(2)支付加工费与增值税的账务处理相同
(3)缴纳委托加工化妆品的消费税
借:应交税费-应交消费税 30000
贷:银行存款 30000
(4)收回的化妆品以不含税价20万元售出
借:银行存款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34000
此处还需要做成本结转的账务处理。
(5)计提产品销售的消费税
借:营业税金及附加 60000
贷:应交税费-应交消费税 60000
(6)缴纳实际应纳的消费税
借:应交税费-应交消费税 30000
贷:银行存款 30000
例:某外贸公司从A国进口小汽车10辆用于销售,海关核定的关税完税价格为每辆30万元,关税税率为100%,消费税税率为5%。请计算该批小汽车进口环节应纳的消费税额,并作出相应会计处理。
解析:组成计税价格=(30+30×100%)×10÷(1-5%)=(万元)
应纳消费税税额=×5%=(万元)
应纳增值税税额= ×17%=(万元)
会计处理:
借:库存商品 6315800(包括进口时应纳消费税税额)
应交税费——应交增值税(进项税额) 1073700
贷:银行存款 7389500
例:某城市一卷烟厂为增值税一般纳税人,某月投产新产品A种卷烟110箱,全部用于广告样品,生产成本13万元,无同牌号、规格卷烟的调拨价格及市场价格。,1标准条有200支,每标准箱250条;比例税率56%,卷烟的平均成本利润率为10%。请计算该企业当月应纳的消费税税额,并作出相应会计处理。
解析:
该企业当月应缴纳消费税的组成计税价格为:
(成本+利润+自产自用数量×定额税率) ]÷(1-比例税率)
=[13×(1+10%)+110×250×200×÷10000]÷(1-56%)
=(+)