审计指南.doc

利安达信隆会计师事务所审计指南
总说明
一、为了规范和统一本所审计执业标准,提高执业质量,降低执业风险,特制定本指南。
本指南按《企业会计制度》规定的报表主要项目编号,主要应用于大型企业(包括上市公司、未上市的股份制企业、大型国有企业、大型外商投资企业等)的年度会计报表审计,其他企业审计参照本指南执行,若其报表项目中有本指南未包括的,主审人员可参照本指南编写有关项目的审计指南。
二、本指南不是审计程序(具体审计计划),只是执行审计程序的思路和方法的指导,注册会计师在执行审计业务时,要严格按照《中国注册会计师执业规范指南》规定的程序,参照本指南的思路和方法执行。
三、本指南既是本所(含各分所、成员所)执行审计业务的指南,又是每年进行执业质量检查,评价执业是否规范的依据。
四、本指南自2002年1月1日起执行。
资产负债表审计指南
货币资金
l 账表核对以及在资产负债表上披露是否恰当
l 分析性复核与检查
·与上年同期比较,查明异常波动原因
·分析大额货币资金收支,检查有无异常事项
·检查是否存在未达账项,分析其原因
·分析是否存在收支跨期报账的现象
l 检查方法
·盘点库存现金,编制现金盘点表,检查现金账实是否相符、有无白条抵现、挪用及坐支现金等事项
·抽查凭证,检查大额现金收支是否异常,以确认现金收支的真实性
·取得银行对账单,查明未达账产生的原因,取得银行调审表,对超过重要性水平的未达账项进行调整
·向银行函证
·结合销售、费用审计,检查货币资金的跨期入账情况,必要时进行调整
短期投资、短期投资跌价准备
l 账表核对以及在资产负债表上披露是否恰当
l 分析性复核与检查
·计算占流动资产的比例,确定对其审计方法
·检查投资成本中是否含有应收股利、应收利息、证券持有期间是否收到股利和利息,是否已作投资收益处理
·检查债务重组、非货币性交易取得的短期投资的入账价格和账务处理是否符合制度规定
·检查是否提取短期投资跌价准备,分析计提是否合理
l 检查方法
·盘点库存证券,编制盘点表
·取得在外保管证券的保管证明文件
·抽查凭证,检查短期投资账务处理是否正确
·取得证券在报表日的市价,复核企业计算提取短期投资跌价准备是否正确
应收票据
l 账表核对以及在资产负债表上披露是否恰当
l 分析性复核与检查
·计算在流动资产中的比例,确定对其审计方法
·分析结构(银行承兑与商业承兑汇票各占多大比例),初步确定其发生损失的可能
·复核带息票据利息的计算和入账是否正确
·分析票据贴现情况及或有负债、或有损失发生的可能性,检查是否在附注中披露
l 检查方法
·清点应收票据,编制清点表
·函证大额应收票据
·抽查凭证
·检查应收票据的记入和转出是否正确
·检查利息及贴现利息的计算和入账是否正确
应收账款、其他应收款、坏账准备
l 账表核对以及在资产负债表上披露是否恰当
l 分析性复核与检查
·计算在流动资产中的比例,确定其审计方法
·与上年度比较,分析有无异常波动,查明波动原因
·账龄分析,初步了解收回的可能性及坏账准备的提取比例和方法是否恰当
·分析债务人的构成,关注关联企业往来的真实性及关联交易价格的合理性,关注债务人中有无关停、破产、死亡等情况
·结合销售收入的审计分析应收账款的真实性
·检查、分析年度转销坏账情况
·是否经董事会批准
·是否报税务机关批准
l 检查方法
·向债务人函证,编制回函情况统计表,对未回函采用替代程序
·计算贷方余额进行重分类调整(按审计确认后金额计算)
·复核坏账准备的提取金额
·抽查凭证
·替代程序的凭证抽查
·以回函的关联企业大额往来的抽查
·收回以前年度已作坏账本年度又收回的账务处理是否正确
·检查债务重组账务处理是否正确
预付账款
l 账表核对以及在资产负债表上披露是否恰当
l 分析性复核与检查
·分析占流动资产的比例,确定对其的审计方法
·与上年度比较,找出波变原因
·检查购货合同,初步了解预付发生情况
·账龄分析,检查是否存在长期挂账的异常项目,有无应转入其他应收款计
提坏账准备的预付金额
·分析债务人构成,关注关联企业往来的真实性;关注债务人中有无关停、破产、死亡等情况
l 检查方法
·取得购货合同
·向债务人函证,编制回函情况统计表,对未回函的采用替代程序
·计算贷方余额进行重分类调整(按审计确认后金额计算)
·抽查凭证
·替代程序凭证抽查
·检查预付入账是否正确
·检查转销入账是否正确
存货、存货跌价准备
l 账表核对以及在资产负债表上披露是否恰当
l 分析性复核与检查
·计算占流动资产比例,以确定对其审计方法
·计算分析