审计指南4.doc

-1-1审计指南一、基本情况(一)公司概述。主要是财务方面、生产经营情况(生产经营期公司)、工程进展情况(建设期公司)的描述。经营期主要涉及审计期间内的成本、费用、利润、生产指标完成情况、销售情况、审计期间内公司发生的重大事项等;建设期主要涉及公司设立时间、审计期间内的各项工程进展情况、设备到货情况、基础设施建设情况等。需提供的审计资料:审计期间内的会计报表(完整版的);生产报表;销售报表;公司总结(大事记);各类会议纪要。审计方法:从上述资料中选取报告所需数据和部分事实描述,完成概述。(二)。?建设情况。(注意:对实行总部、大区、子分公司三级管控模式的公司,应明确大区的建设情况,及大区与所属公司的权责划分情况(主要涉及综合管理、审计、采购、销售(定价及价格政策)等)。?可能存在的问题。是否明确了大区与所辖公司的权责划分、大区在日常工作中特别是采购、销售及物流等方面是否发挥了统筹作用、各个公司的部门设置及权限划分是否体现了优化与效率的结合,对各个岗位的要求及人员配置是否明确、完善,是否存在岗位重叠或者一人兼任多岗(如在采购环节中,计划员与采购员、采购员与库管员、库管员与核算员等-2-2不得由同一人兼任,在财务管理环节,现金出纳、银行出纳不得兼任,核算环节中,材料会计和成本会计不得兼任等)需提供的审计资料:大区及公司的组织机构设置描述;各部门及岗位职能设置描述;主要业务流程的流程图。审计方法:按照股份公司大区管理统一要求,大区层面需要设置总经理部、企管部、审计部(三个管理部门),物资采购中心、销售管理中心(两个业务管理部门,具体称谓可依据具体情况自行确定)。大区范围内各企业为生产单位,应设立矿山、生产、设备、质量管理、财务管理等部门,以及大区单位派驻到各公司的分支单位。详见股份公司下发的《关于实施大区管理的通知》。?制定下发了哪些制度。?存在的问题。是否有发文台账,制度建设是否完整,缺失哪些制度(按照不同业务块分门别类罗列必须制度,详见审计指南附表,根据审计提纲);现行制度在合理性、严密性、更迭的及时性等方面是否有存在问题。一般体现在下发制度超越了股份公司授权及临界性规定、制度规定欠缺合理性、可操作性低、不同制度对同一事项的规定矛盾、制度规定与实际操作相悖、发文格式错误(如文号、时间等)、没有结合自身实际,一味套用股份公司制度、发文存在错别字等。需提供的审计资料:制度、发文台帐;所有正式下发的现行管理制度。审计方法:以股份公司的各项制度性要求为参照标准,以大区及-3-3子、分公司现行正式下发制度为基础,以具体权责实施及业务操作为衡量,分析现行制度建设框架的完善性、行文的严谨性、逻辑的严密性、操作的可行性、制度规定与实际操作的一致性及更迭的及时性等问题。审计意见:二、财务管理(一),如不符应说明原因。现金日记账是否存在大额结余或者负数,如有应查明原因。,未达账项管理是否正常,银行存款余额调节表编制是否正确,银行存款日记账的账面余额与银行对账单的余额是否相符。、借领、支出审批程序是否规范。是否存在公款私存,坐支现金等违规使用现金或者现金支票的现象。。。核查其数目,与可流通资金量进行核对,以明确良性资金量及使用比。审计意见:(二)往来款项(包括应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款、应付款、其他应付款、应交税费、预收款等)、应付款及其他应收款、应付款、预收款、预付款的发生是否合理、合法,是否存在虚构经济业务损害公司利益行为,是否-4-4存在通过往来账户调节利润的现象。是否存在为第三方虚开发票的行为(即缴款户与发票户不一致),是否存在由第三方代开票据的行为。是否存在会计科目使用错误。是否定期进行了对账(对账科目可结合第一项货币资金管理进行)。是否有空头支票的情形。,有无超过诉讼时效的债权、债务。、应付职工薪酬的核算与国家及我公司的相关规定是否相符。审计意见:(三),固定资产购入核算、报废或减值处理、清理核算是否遵循了公司相关规定。,有无多提或少提折旧的现象,以此来人为调节成本及利润。。固定资产的流转是否合规。审计意见:(四),应该办理登记的是否按照相关规定进行了登记。,核算是否准确。审计意见:(五)长短期借款-