企业财务知识讲座.ppt

财务科制作
1
1 财务报表之特征
判断的主观性
目的的多元性
方法的多重性
信息的综合性
财务科制作
2
2 财务报表体系
反映资产状况
资产负债表、现金流量表
反映损益状况
损益表
反映损耗状况
成本与费用类报表
反映控制状况
预算与分析类报表
三大活动
三大报表
经营
资产
负债表
投资
现金
流量表
融资
损益表
财务科制作
3
资产= 负债+ 权益
流动资产+ 长期资产=流动负债+ 长期负债+ 资本+ 保留盈余+ 当年利润
资产负债表损益表
财务科制作
4
3 资产负债表
3-1 表结构
财务科制作
5
3-2 重点介绍 资产
: 包括现金和银行存款等;
: 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券,其
目的是谋取比存款利息更高的收益;
: 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据,或应
向客户收取的款项;
: 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失,
又称备抵坏帐;
:指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目,如备用
金、保证金等;
: 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产
品、产成品、库存商品等;
: 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用,如待摊保
险费等;
: 用特定来源的资金,通过参股、控股的方式所持有的直接
投资与间接投资,其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;
财务科制作
6
9. 固定资产: 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本;
: 指固定资产的累计折旧;
: 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的
资产,如专利权(patents),专利技术(know-how);
商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to
use sites),商誉(goodwill);
: 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费
用,如开办费等。
负债
: 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款;
: 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等;
:指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目;
: 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用,如预提利息费,
预提修理费等;
财务科制作
7
: 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款;
: 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务;
:指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
所有者权益
: 即资本金;
: 即股本溢价,接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本;
: 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余;
:指企业累计未分配的保留盈余。
财务科制作
8
4-1 计量原则及表结构
1. 计量原则
--关于计量范围
A 本期营业观认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支
B 损益满计观认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中
--关于计量基础
A 收付实现制认为本期的现金收入作营业收入,本期的现金支出作为营业成本
B 应收应付制认为应收未收的可作为收入,应付未付的可认作成本
财务科制作
9
安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合同3份,金额超过560万。当月受到部分款项100万,为完成这3项业务,当月投入各项费用200万,其中已支付100万。另外,公司收到1月份合同中的应收款项50万,罚收违约保证金20万。试按A、B二种原则计算本期利润:
A B
营业收入 150万营业收入 580万
营业成本 100万营业成本 200万
利润 50万利润 380万
Case-2
财务科制作
10
-- 配比原则
指企业将一定时期的收入和费用,依据权责发生制(应计制)相互对应,将营业收入与营业成本按因果关系相配比,借以确定企业的本期净收益。
-- 一致性原则
指不同时期的会计程序和计量方法保持一致,如资产计价方法、折旧方法,递延帐项的处理方法等,要求前后保持一致,以利于对不同时期的会计报表进行比较,从而较客观地反映企业的盈利能力。