做账实操-环保技术有限公司账务处理实例.docx

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做账实操-环保技术有限公司账务处理实例
一、研发阶段
.采购研发设备和材料
购买用于环保技术研发的实验设备，价款为300,000 元，增值税税率为13% ,款项通过银行转账支付。
会计分录：
借：
定资产
实验设备 265, ( 300,000-
)
应交税费 应交增值税(进项税额)34, ( 265, )
贷：银行存款300,000
同时购入研发用的化学试剂，金额为100,000元，增值 税税率为13% ,已验收入库，款项尚未支付。
会计分录：
借：原材料 化学试剂88, ( 100,000^ )
应交税费 应交增值税（进项税额）11, （ 88, ）
贷：应付账款 供应商C100Q00
.人工成本核算（研发人员）
本月支付研发人员工资200,000元。
会计分录：
借：研发支出 资本化支出（假设符合资本化条件） 200,000
贷：应付职工薪酬 工资200,000
实际支付工资时：
借：应付职工薪酬 工资200,000
贷：银行存款200,000
二、提供服务阶段
.提供环保技术服务收入
为客户提供污水处理技术服务,合同金额为500,000 元，服务完成后收到款项存入银行。
会计分录：
借：银行存款565,000
贷:主营业务收入 442, （ 500,000- ）
应交税费 应交增值税（销项税额）62,
(442, )
.成本核算（服务成本）
设备折旧和材料摊销（用于服务）
假设上述研发设备预计使用年限为5年，无残值，采 用直线法计提折旧，-（ 5x12 ）二 4, 元。
会计分录：
借：主营业务成本 设备折旧4,
贷：累计折旧4,
假设化学试剂在服务过程中全部使用，摊销金额为 88, 元。
会计分录：
借：主营业务成本 材料摊销88,
贷：原材料 化学试剂88,
人工成本（服务人员）
支付服务人员工资150,000元。
会计分录：
借：主营业务成本 人员工资150,000
贷：应付职工薪酬 工资150,000
实际支付工资时：
借：应付职工薪酬 工资150,000
贷：银行存款150,000