折旧费及其他费用的核算.ppt

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掌握折旧及其他费用归集和分配的方法；熟练掌握相关的账务处理方法。
影响因素
折旧费的归集和分配
目标
计提折旧基数
折旧年限
折旧方法
折旧：固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值。损耗是折旧的基础。
折旧费：计入产品成本和期间费用的固定资产的损耗价值。它是一种费用。
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折旧会计处理实质
解决成本分配问题，将固定资产成本在使用期间内转化为产品成本和期间费用。
因此折旧会计处理关系到各月份产品成本计算、利润计算（I/S）和固定资产价值的反映（B/S）。
本月增加的固定资产，本月不提折旧，从下月开始提；本月减少的固定资产，本月照提折旧，从下月开始不提。
本月应
提折旧
=
上月
折旧
+
上月增加固定
资产的折旧额
-
上月减少固定
资产月折旧
折旧范围:
除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独估价作为固定资产入账的土地外，企业对所有固定资产计提折旧。
会计实务中，处于更新改造中的固定资产不需计提折旧，处于大修理中的固定资产的需计提折旧。
1、年限平均法
2、工作量法
3、双倍余额递减法
4、年数总和法
折旧的计算方法
年限平均法
年折旧率
=[（1-净残值率）÷预计使用年限]×100%
年折旧额=固定资产原值×年折旧率
=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
注意：实际工作中计算提取折旧的依据是月初固定资产原值。
工作量法
按照固定资产完成的工作量或工作小时计提折旧的方法
某项固定资产单
位工作量折旧额
该项固定资产应提折旧额
=
在预计使用年限内
可完成的工作总量
该项固定资
产月折旧额
=
该项固定资产该
月完成的工作数量
单位工作
量折旧额

加速折旧法
含义：折旧前期多提，后期少提
依据：收支配比原则、谨慎原则
双倍余额递减法：
年折旧率=2/预计使用年限
年折旧额=期初帐面净值年折旧率
=（期初原值-累计折旧）年折旧率
年数总和法：
年折旧率=尚可使用年限÷年数总和×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率
年限平均法：每年（月）折旧率相同，折旧额也相等。
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工作量法：折旧额随着当月工作量大小而变化。
02
年数总和法：年折旧率随着时间越来越小，折旧额也越来越少。
03
双倍余额递减法：前几年折旧率相同，但折旧额不相等；后期可能变成年限平均法计算。
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四种方法对比
折旧费用的归集
按车间、部门归集
折旧费用一般不单设成本项目，因此基本生产车间折旧费用一般不直接计入“基本生产成本”帐户，而计入“制造费用”帐户。
生产车间折旧费用，一般不专设成本项目，发生时按使用部门计入“制造费用”明细帐。
生产车间的折旧，归集于“制造费用”；
辅助车间的折旧，归集于“辅助生产成本”；
管理部门的折旧，归集于“管理费用” ；
销售机构的折旧，归集于“销售费用”账户。
通常采用“固定折旧计算表”的形式进行，折旧表提供的折旧数作为折旧费分配的依据
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折旧费用一般不单设成本项目，因此基本生产车间折旧费用一般不直接计入“基本生产成本”帐户，而计入“制造费用”帐户。
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生产车间折旧费用，一般不专设成本项目，发生时按使用部门计入“制造费用”明细帐。
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折旧费用的分配