生产、存货与工薪循环审计.ppt

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演讲人姓名
目录CONTENTS
CONTENTS
01
本循环中的经营活动及相关记录
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03
存货的实质性程序
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05
应付职工薪酬的实质性程序
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02
本循环的内部控制与控制测试
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04
营业成本审计
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第五章：生产、存货与工薪循环审计
本循环的经营
活动及其相关记录
1
生产循环是指从依据生产计划领用原材料，实施加工与制造，直到形成完工产品为止的过程。生产循环的主要活动中不仅有实物资产的流转，还包括为获得收入而投入的经济资源的耗费，即相关成本的流动。
2
企业生产循环中所运用的大量单据都属于被审计单位自制的内部单据，其复杂程度与该企业采用的成本管理及会计核算方法密切相关。生产循环的会计核算中，最为复杂，工作量最大的内容就是成本的归集和分配。
3
生产循环是企业重要的经营环节。生产循环位于企业各个交易循环的中心，它与采购和支出循环、销售和收款循环紧密相关，相互影响。
生产循环
仓库2
仓库1
生产车间
购货循环
销售循环
2
发出领用原材料
3
加工制造产品
1
计划安排生产，下达生产指令
6
发出产成品
5
完工入库存储产成品
4
核算产品成本
生产循环的主要活动
计
划
安
排
生
产
发出领用原材料
组织生产，制造产品
用工
会计记录
成本核算
雇佣员工
变动薪酬
出勤计时
薪酬计算
记录支付
其他
入库 发货
要素费用
待摊预提
辅助费用
制造费用
产品成本
完工在产
1
2
3
4
5
业务活动
生产任务
发出领用原料
组织生产
职工薪酬
验收入库
成本核算会计记录
基本操作
计划部生产部：经营计划-销售计划提前放量-生产计划。开会批准
仓储+车间：依据生产计划和定额表=发料。
定额表=产品明细*零件工艺规程说明书
生产部：调度+生产作业会，生产协调会=组织安排生产
质检部：生产过程检验
人事部：
招用-培训-考核-工资-奖惩-离退
仓储：依据质检报告验收入库
财务部：依据出入库单核算材料费用，其他费用，核算计算成本
单据记录
生产计划 批准
产品明细
工艺规程
定额表 领料单
会议纪要
零件流转单
质检报告
工时记录
产品入库单
费用分配表
成本计算表
存货明细账
相关认定
发生
完整
发生
完整
发生完整，计价
发生完整
发生 完整计价截至分摊披露等
报表项目
资产负债表项目
存货 资产折旧
职工薪酬成本费用
损益表项目
生产循环的主要活动涉及到的表单记录
01
02
03
04
批准招聘
记录工时或产量
计算工薪总额和扣除
支付工薪净额
（二）工薪循环的主要业务活动及表单