税收管辖权.ppt

国际税收管辖权
目录
一、税收管辖权与国际税收管辖权
二、居民纳税人的判断标准
三、国际税收管辖权的冲突
四、税收协定与国际税收管辖权的协调
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税收管辖权:一国根据其法律所拥有和行使的征税权力。
一、税收管辖权与国际税收管辖权
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回顾:
《企业所得税法》:对哪些企业、哪些所得征税
《个人所得税法》:对哪些个人、哪些所得征税
国际税收管辖权:在国际法意义上讨论主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力。
帕瓦罗蒂案
帕瓦罗蒂于1983年正式登记成为摩纳哥王国蒙特卡罗的合法居民,并在摩纳哥拥有一座价值20万英镑,占地面积近100平方米的公寓。帕瓦罗蒂认为,他是摩纳哥居民,不必就其在国外的所得在意大利纳税。他的律师也坚持帕瓦罗蒂不再是意大利的居民。律师说:“我并不是排除他在停止歌唱生涯后回到意大利,但现在他是一个游历世界的人。”
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国际税收管辖权的范围
(1)在地域上,指该国的领土疆域;
(2)在人员上,指该国的所有公民和居民,包括本国人、外国人、双重国籍人、无国籍人和法人
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居民税收管辖权(属人原则)
一国政府对其境内居住的所有居民来自于世界范围内的全部收入和全部财产行使的课税权力。
来源地税收管辖权(属地原则)
对任何国家的居民或公民来源于本国境内的收入以及本国境内的财产行使的课税权力。
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住所标准
停留时间
居所标准
国籍标准
个人居民
无住所或居所,但一个纳税年度停留时间超过规定的天数,也构成居民
拥有一国国籍即为居民
住所:人的永久性或者固定性居住的住所
居所:住所以外不具有永久性之的居住场所
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二、居民纳税人的判断标准
注册地标准
管控中心地
控股权标准
总机构地
居民企业
企业管理和控制中心所在的国家,一般考虑股东大会、董事会场所以及行使指挥监督权的场所
总机构所在的国家
企业为其注册成立所在国的居民
企业实际资本为哪国居民所控制
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参考案情:er/cs5/
原告公司在南非注册登记,从事钻石矿开采,其总部及股东大会开会地均在南非,并且也在南非召开董事会
真正作出公司经营和管理的重大决策的是在英国举行的董事会
De Beers Consolidated Mines
V. Howe
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营业所得
劳务所得
投资所得
财产所得
所得来源
国的判断
劳务提供地标准和支付地标准
不动产所在地、动产销售地和成交地
交易地标准和常设机构标准
权利提供地和权利使用地标准
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