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个人所得税
第十章第十九章
主要内容
纳税人
征税对象
综合费用扣除
税率
征税方式
中国个人所得税的自行申报与核定
纳税人
纳税人的一般原则(P262)
个人所得税的纳税人可以概括为所有具有应税所得的自然人。
一般规则是合伙人、独资公司、个体经营者获得的经营性所得纳入个人所得税的征税范围;
股东分红收益要本着不重复课税原则
纳税人的一般原则(P263)
自然人有国际所得是,如何明确纳税责任和纳税人身份。
人们一般以成为某个国家的公民(拥有国籍)或居住在该国(居民)而产生对该国政府的归属关系。
少数国家采用公民作为纳税主体
多数国家采用居民为纳税主体
纳税人的一般原则(P263)
在采用居民纳税主体下
居民纳税人要向其所在国承担无限纳税义务;
非居民纳税人仅就其来源于本国境内的所得承担纳税义务。
中国所得税的纳税人
个人所得税的纳税人,包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和香港、澳门、台湾同胞。
根据住所和居住时间,区分为居民和非居民纳税人。
中国所得税的纳税人P610-611
居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
居民纳税人负有无限纳税义务:其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都要在中国缴纳个人所税。
非居民纳税人,
中国所得税的纳税人P611
非居民纳税人,是指不具备纳税人条件而又有来源于中国境内所得的个人,即在中国境内无住所又不居住的,或无住所且居住不满一年的个人。
非居民纳税人承担有限纳税义务,即仅就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。
居民与非居民纳税责任
境内所得(境内工作期)
境外所得(境外工作期)
境内支付
境外支付
境内支付
境外支付
90(183)天以下
征税
免税
免税
免税
90(183)天~1年
征税
征税
免税
免税
1~5年
征税
征税
征税
免税
5年以上
征税
征税
征税
征税