第四章 消费税.ppt

第四章消费税
第一节消费税概述
第二节消费税的计算
第三节出口应税消费品退(免)税的计算
第四节消费税的申报与缴纳
第一节消费税概述
一、概念、特点和立法精神
(一)概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。
第一节消费税概述
(二)特点





消费税与增值税的关系 消费税与增值税的区别: : :增值税是价外税,消费税是价内税。 :消费税是单一环节征收,增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 :增值税是按照两类纳税人来计算的,消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。
消费税与增值税的联系: ; ,征收消费税的同时需要征收增值税,两者计税依据是一致的。
第一节消费税概述
二、消费税的纳税人
纳税人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人。
三、消费税的征税范围
四个环节:生产、委托加工、进口、零售,指定环节一次性缴纳,其他环节不再缴纳。
1、生产应税消费品生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节,因消费税具有单一环节征税的特点,在生产销售环节征税以后,货物在流通环节无论再转销多少次,不用再缴纳消费税。生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外,纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务,以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
2、委托加工应税消费品委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。
委托加工的应税消费品收回后,再继续用于生产应税消费品销售的,其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
3、进口应税消费品单位和个人进口货物属于消费税征税范围的,在进口环节也要缴纳消费税。为了减少征税成本,进口环节缴纳的消费税由海关代征。
消费税都交给中央财政!
4、零售应税消费品:金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品(见下表总结)
5、在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。(教材P102) ()
自2009年5月1日起,卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下: