会计做账分录.doc

交易性金融资产
1-1题:2007年1月1日,甲公司支付52,000元从二级市场购入某公司发型的债券,购买价格中含已到付息期但尚未领取的利息2,000元。另发生交易费用300元。债券面值50,000元,剩余期限2年,票面年利率4%,每年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。2007年12月31日,该债券的公允价值51,000元。2008年3月31日,甲公司将债券出售,取得价款50,880元。
(1)购入债券的初始计量:
52,000-2,000=50,000元
(2)购入债券的会计分录:
借:交易性金融资产—成本 50,000
应收利息 2,000 (债券利息记应收利息,股利记应收股利)
投资收益 300 (交易费用)
贷:银行存款 52,300
(3)2007年1月20日,收到该债券2006年利息 :
借:银行存款 2,000
贷:应收利息 2,000
(4)2007年12月31日,确认当年的利息收益:
借:应收利息 2,000
贷:投资收益 2,000
(5)公允价值与账面价值的差额:
借:交易性金融资产—公允价值变动 1,000
贷:公允价值变动损益(损益类科目) 1,000
(6)交易性金融资产的处置成本:
50,000+1,000=51,000元(处置成本为上次结算时评估的公允价值)
(7)交易性金融资产的处置损益:
20,880-51,000=-120元
(8)处置交易性金融资产的会计分录:
借:银行存款 50880
投资收益 120
贷:交易性金融资产—成本 50000
交易性金融资产—公允价值变动 1000
(9)结转累计公允价值变动损益(※别忘记了,结转!!)
借:公允价值变动损益 1000(上次结算时评估的公允价值-初始价)
贷:投资收益 1000
持有至到期投资
持有至到期投资的初始入账金额为取得该投资时的公允价值和相关交易费用之和,实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息记入“应收利息”账户。
1-2题:2007年1月1日,甲公司购入一箱债券作为持有至到期投资,剩余年限5年,交易价为940000元,其中已到付息期但是尚未领取的利息40000元,交易费用为50000元,债券面值1100000元,按债券利率每年可收到的固定利息收入为40000元,债券到期时兑付面值1100000元,2007年1月10日收到利息。计算该持有至到期投资的实际利率,计算每年的利息收入和摊余成本。2008年12月31日的市场利率为8%。测试该债券是否发生价值(假定2008年的利息已领取)
(1)2007年1月1日,购入债券时的会计处理:
计算债券的初始投资成本:
940000-40000+50000=950000
其中:债券面值:1100000元
利息调整:950000-1100000=-150000元(折价出售)
(2)购买债券的会计分录:
借:持有至到期投资—成本 1100000 (到期兑付面值)
应付利息 40000
贷:持有至到期投资——利息调整 150000 (折价出售在贷方,溢价在借方)
银行存款 990000
(3)2007年1月10日,收到利息的会计分录
借:银行存款 40000
贷:应收利息 40000
(4)2007