【精品】工程建设领域违法违纪问题.ppt

工程建设领域违法违纪问题及主要审计方法
审计署投资审计司姜江华
二0一0年七月
汇报内容
一、近几年审计中发现的工程建设领域
违法违纪行为的十余种手段
二、有关审计方法介绍
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权钱交易表现在多个环节
查清难度很大
往往给国家和人民群众利益
造成严重损失
工程建设领域违法违纪行为的主要特征
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近几年审计发现的违法违纪行为 的十余种手段及审计方法
一、抽逃资本金
二、违规挪用资金搞楼堂馆所
三、招投标搞“暗箱操作”
四、利用合同侵吞国有资产
五、设备、材料采购中弄虚作假
六、利用假发票或假合同套取建设资金
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近几年审计发现的违法违纪 行为的十余种手段
七、利用关联交易为小团体或个人谋利
八、在建设管理费中乱挤乱摊
九、设“账外账”和“小金库”
十、虚列建设成本套取建设资金
十一、工程价款结算高估冒算
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第一种手段:抽逃资本金
主要做法:
验资后立即退回原转入的帐户,或将资金通过其子公司或者是关联公司抽走,造成虚假注资,用于经营。把风险留给人家,赚了钱是自己的,搞成空壳公司。
——发现后应按规定处罚。
帐户处理:作为预付款,先买一批货:借:预付帐款—某公司,贷:银行存款;以后再说对这批货不满意,退货,借:银行存款,贷:预付帐款—某公司。
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如何检查抽逃资本金?
1、索取建设项目出资方合同、组建项目法人的批复文件、公司章程、营业执照及有关董事会会议记录。
2、索取或编制实收资本明细表,并与有关原始凭证和会计记录进行核对。
3、检查出资期限、出资方式和出资额,核实各出资方是否按公司章程约定的出资额、出资期限和出资方式及时、足额缴付出资。
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如何检查抽逃资本金?
4、查阅实收资本明细帐、银行存款日记帐和有关原始凭证,并与银行对帐单、进帐单进行核对,确定投入资本是否真实存在,必要时应向投资者函证实缴资本额。
5、对实收资本贷方数额应审查其合法性,查阅有关原始凭证,落实有无抽逃资本金或转移、挪用资金问题。
6、检查实收资本是否在会计报表中恰当披露。
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第二种手段:违规挪用社保资金或专项资金建楼堂馆所
主要做法:
工程建设资金来源,应符合立项审批文件要求,不能挪用其他资金,特别是社保资金(职工养老基金、补充养老基金、住房公积金等)或专项资金。但审计中发现以下两种情况:
一是有的项目建设单位违规挪用社保资金或专项资金搞项目建设或对外投资;
二是一些建设单位将工程建设资金挪用于对外投资、炒股,或者借建设工程为名搭车搞楼堂馆所,擅自扩大非生产性设施建设规模,提高建设标准。
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审计方法
,具体操作方法:
(1)取得银行账户资料,作为入手点。应首先要求被审计单位提供银行账户资料,包括银行存款日记账、银行对账单、支票及存根等资料,同时还应要求被审计单位列示银行账户数量、银行账号、开户地点和开户时间等。
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