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村集体经济组织会计
浙江东阳
2015年4月
第一部分村集体经济组织会计制度概述
第二部分村集体经济组织一般业务处理
目录
概述
会计科目
一、村集体经济组织会计制度概述
概念
◆会计科目是为了核算、监督和分析各种经济业务事项而对会计要素进一步细分所形成的若干项目。
分级
◆总分类科目:
一级科目
◆明细分类科目:
二级科目、
三级科目、
四级科目…
分类
◆资产类
◆负债类
◆所有者权益类
◆成本类
◆损益类
(二)会计科目
村集体经济组织会计科目
(二)会计科目
20 241 专项应付款
第一节资金筹集业务核算
第二节资金使用业务核算
第三节货币资金与往来款项
第四节收益的形成与分配
二、村集体经济组织一般业务处理
资金筹集
货币资金往来款项
资金使用
收益形成及分配
财政拨款
补助收入
应付福利费
公积公益金
专项
应付款
现金
银行
存款
内部
往来
管理费用
其他支出
固定资产
其他资产
折旧摊销
征地拍卖收入
一事一议资金
其他收入
本年收益
收益分配
费用支出
收入收益
净收益
结转
各项分配
公积公益金应付福利费内部往来…
村集体经济组织日常业务资金运动
类别
会计处理
财政转移支付
——村集体费用补助(干部报酬、办公经费等):计入“补助收入”账户;
——五保户补助:计入“应付福利费”账户。
其他补助资金
1. 村集体当年费用补助(绿化、防火、防洪、清理河道等):计入“补助收入”科目;
、设施、设备等受益期超过一年的专项补助:一般先计入“专项应付款”账户;项目完成后形成固定资产的转入“公积公益金”账户,未形成固定资产的冲减项目成本支出(如在建工程)。
(计划生育、残疾人救济等):计入“应付福利费”账户。
一、财政拨款
第一节资金筹集业务核算
结转本年收益
收到补贴、补助款
本期减少额×××借方登记结转本年收益数额
本期借方发生额合计×××
本期增加额×××贷方登记收到补助资金
本期贷方发生额合计×××
补助收入
借方
贷方
期初余额:
期末余额:结转后无余额
◆“补助收入”账户:核算村集体收到财政等部门拨付的村干部报酬补贴和办公经费及专项费用支出补助等。
财政拨款相关核算账户
公积公益金弥补亏损
从收益中提取
从其他渠道取得
本期增加额××贷方登记公积公益金增加
本期减少额××借方登记公积公益金减少
本期贷方发生额合计×××
公积公益金
借方
贷方
期初余额: ×××
期末余额:村公积公益金实有数额
本期借方发生额合计×××
财政拨款相关核算账户
◆“公积公益金”账户:核算村集体从收益中提取和其他渠道取得的公积公益金。