取得2014年12月31日银行存款余额调节表.ppt

银行存款审计 Audit of bank deposit
能力目标
知识目标
素质目标
熟练掌握银行存款审计的实质性程序。
掌握银行存款的审计目标、实质性程序的实施。




教学目标
单元导入
乙注册会计师在对P公司2014年度会计报表进行审计时,对P公司银行存款实施的部分审计程序为:
(1)取得2014年12月31日银行存款余额调节表;
(2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函;
(3)取得开户银行2015年1月31日的银行对账单。
思考:?
?
,应检查哪些内容?
,能证实2014年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
,是否为被审计单位所拥有或控制。(存在、权利和义务)
,有无遗漏。(完整性)
(计价和分摊)
。(列报)
任务1 银行存款的审计目标

复核加计是否正确,并与总账数和日记账合计数核对是否相符。
(analytical procedures)
计算银行存款累计余额应收利息收入,分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当,评估利息收入的合理性,检查是否存在高息资金拆借,确认银行存款余额是否存在,利息收入是否已经完整记录。
任务2 银行存款的实质性程序
bank statement和银行存款余额调节表
bank reconciliation [,rek(ə)nsɪlɪ'eɪʃ(ə)n]
取得被审计单位的银行存款余额对账单,并与银行询证函回函核对,确认是否一致,抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致

(1)各商业银行在收到询证函10个工作日内,根据函证内容及时回函并可以按规定收取询证费用
(2)向被审计单位在本期存过款的所有银行发函,包括零账户和账户已结清的银行;
任务2 银行存款的实质性程序