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第六章会计凭证

第一节会计凭证的意义和种类
一、会计凭证的意义
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。
会计凭证的作用:
1、为记账、算账提供可靠的数据资料。
2、为检查、监督经济活动的合法性、合理性提供依据。
3、明确有关部门、人员在办理经济业务时的责任。
二、会计凭证的种类
按填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两类。
第二节、原始凭证
一、概念: 经济业务发生时填制或取得的,用来记录和证明经济业务发生和完成情况,明确经济责任,具有法律效力的一种书面证明。
二、分类外来凭证(车票、飞机票)
原始凭证按来源分
自制凭证(工资单、领料单
一次凭证
按填制方法不同分累计凭证
汇总凭证
按照格式不同分: 通用凭证和专用凭证
三、原始凭证的填制和审核
(一)、原始凭证的基本内容
1、原始凭证的名称
2、填制日期和编号
3、填制单位的名称和公章
4、接受单位的名称
5、经济业务涉及的数量、单价、金额
6、有关人员的签章
7、凭证附件
(二)原始凭证的填制
1、填制的内容必须真实
2 、填制的内容必须完整
3 、手续必须完备
4、书写要清楚、规范(详见教材)
5、编号要连续
6、不得涂改、挂擦、挖补
7、填制要及时
﹝三﹞原始凭证的审核
1、审核原始凭证反映经济业务真实性
(四)原始凭证的错误更正
1、原始凭证记载的内容不得涂改
2、记载内容有误的,应当由开具单位重开或更正,并在更正处加盖出具单位印章
3、记载的金额有误的不得更正,必须由开具单位重开
2、审核原始凭证反映经济业务合法性及合理性
3、审核原始凭证的完整性和正确性
第三节、记账凭证(分录凭证)
一、概念会计人员根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的,记载经济业务的内容,确定会计分录,作为登记账簿依据的一种会计凭证。
二、分类通用记账凭证(各类经济业务共同
记账凭证按使用范围分使用的,统一格式的记账凭证)
专用记账凭证(专门记录某一类. 业务的记账凭证)
收款凭证
按反映业务的内容不同分付款凭证
转账凭证
单式记账凭证
按填制的方式不同分复式记账凭证
三、记账凭证的填制和审核
(一)记账凭证的基本内容
1、记账凭证的名称
2、填制日期和编号(要掌握)
3、经济业务的内容摘要
4、应借应贷账户的名称、金额
5、记账标记(√)
6、所附原始凭证张数
7、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章
(二)记账凭证的填制
1、记账凭证的填制要求
(1)记账凭证中要求填写的内容必须齐全,不得简化。
(2)记账凭证的“摘要”栏应简明扼要。
(3)如实填写记账凭证。
(4)不同类的原始凭证不能汇总填制记账凭证。
(5)记账凭证的填制日期一般为编制记账凭证的日期。
(6)记账凭证必须连续编号。
(7)记账凭证附件张数的填写要准确。
(8)记账凭证上的金额及登记方向要正确。
(9)会计科目要同时填写总账科目和明细科目。
(10)记账凭证签章要齐全。
(11)按规定的规则更正错误记账凭证。
2、记账凭证的填制方法(具体见书本)
(1)收款凭证的填制方法
(2)付款凭证的填制方法
(3)转账凭证的填制方法
注意: (1)库存现金与银行存款之间的结转业务;
. (只须填制付款凭证)
(2)库存现金或银行存款与其他科目处于同一方向
. (须将分录拆分为若干个分录)
三、记账凭证的审核
1、对所附原始凭证进行复核
2、审核所附原始凭证是否齐全
3、审核会计分录是否正确
4、审核记账凭证填制的项目是否完整
第四节会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
指会计凭证从填制或取得开始,到整理装订归档为止,在本单位内部有关部门和人员之间,按规定的要求进行传送和处理的程序。
二、会计凭证的保管
会计凭证是重要的经济档案,应按国家有关部门规定的会计档案管理规定进行保管。
各月的记账凭证记完账后,都要按编号顺序整理,加上封面、封底装订成册,由专人负责分类管理,年终应登记归档。