2011年版企业的增值税全面涉税会计处理.pdf

企业的涉税会计处理企业的涉税会计处理
z 知名培训专家z 多家企业财税顾问z 讲师:王新:z 增值税会计培训
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前言前言
z 电脑的右下角常常跳出“病毒库”升级提示,不少
人顺手便将其关闭,因为会带来电脑反应速度下
降的问题,但时间长了会埋下安全的隐患,不知
何时、何地会爆发。近几年税务政策的频繁调
整,使得企业不得不做“软件”上的升级,应对新
政,避免成本失控,更是防止触碰“高压线”。增
值税全面涉税会计处理,为您提前安装“杀毒软
件”,筑起“防火墙”。
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培训目的培训目的
z 掌握增值税一般知识
z 掌握增值税一般纳税人认证流程
z 正确进行增值税会计核算
z 根据:中华人民共和国增值税暂行条例(中
华人民共和国国务院令第538号)中华人民
共和国增值税暂行条例实施细则(财政部国
家税务总局第50号令) 增值税一般纳税
人资格认定管理办法(国家税务总局令
第22号)
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应交税费应交税费
税检查调整z 注: z 三、增值税检查调整z 二、未交增值税z 一、应交增值税z 三个二级科目
CAS
中没有增值
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应交税费--应交增值税
借方贷方
出口抵减内销转出未交进项税转出多交
进项税额已交税金减免税款销项税额出口退税
产品应纳税额增值税额转出增值税
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一、进项税额:
1、采购:借:库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(或应付账款等)
2、“进项税额”专栏退货时只能用红字冲减
例:5月15日收到销货方开来的红字发票货款10000元。
借:银行存款(或应收账款) 11700
应交税费—应交增值税(进项税额) 1700
库存商品 10000
或:贷:库存商品 10000
3、特殊“进项税额”抵扣运费7% 农产品13%(有凭票抵扣、计算
抵扣)
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进项税额(二)进项税额(二)
z 国税发[2004]136号:
z (1)对商业企业向供货方收取的与商品销售
量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销
返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
z (2)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、
销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一
定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架
费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲
减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目
税率征收营业税。
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进项税额(三)进项税额(三)
z 国税函〔2009〕617号)
z 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税
专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售
统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认
证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申
报抵扣进项税额。
z 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税
专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售
统一发票以及海关缴款书,未在规定期限内到税务机关
办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的,不得作为合
法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。
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