《税务会计》第八章个人所得税会计.ppt

第八章个人所得税会计
12 十一月 2017
第一节个人所得税概述
第二节个人所得税应纳税额的计算
第三节个人所得税的会计处理
第四节个人所得税的纳税申报
目录
12 十一月 2017
学习目标
(一)知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识;
◆掌握个人所得税应纳税额的确定;
◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理;
◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
(二)技能目标
◆能够灵活运用所学知识,对案例进行分析;
◆具备运用理论知识进行个人所得税会计处理的能力。
12 十一月 2017
第一节个人所得税概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得征收的一种税。
它是国家调节个人收入,缓解个人收入差距过分悬殊矛盾的重要手段,体现了国家与个人之间的分配关系。
12 十一月 2017
二、个人所得税的特点
实行分类征收
2. 累进税率与比例税率并用
3. 费用扣除额较宽
4. 计算简便
5. 采取课源制和申报制两种征纳方法
12 十一月 2017
三、纳税人与扣缴义务人
(一)纳税人
个人所得税的纳税人,包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和香港、澳门、台湾同胞。
依据住所和居住时间两个标准,区分为居民纳税人和非居民纳税人
(二)扣缴义务人
《个人所得税法》规定,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
12 十一月 2017
四、征税对象
1. 工资、薪金所得
2. 个体工商户的生产、经营所得
3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
4. 劳务报酬所得
5. 稿酬所得
6. 特许权使用费所得
7. 利息、股息、红利所得
8. 财产租赁所得
9. 财产转让所得
10. 偶然所得
11. 其他所得
12 十一月 2017
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得:适用九级超额累进税率,税率为5%~45%。
2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得:适用5%~35%的超额累进税率(个人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用)
3. 稿酬所得:适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,故其实际税率为14%。
4. 劳务报酬所得:适用比例税率,税率为20%(加成征收:20%、30%、40%的三级超额累进税率)。
5. 特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得:适用比例税率,税率为20%(出租居民住用房适用10%的税率,居民储蓄利息税率调为5%)
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第二节个人所得税应纳税额的计算
一、个人所得税的计税依据
(一)计税依据的一般规定
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。
(二)计税依据的特殊规定
12 十一月 2017