小企业会计实务项目三非流动资产的核算.pptx

项目三非流动资产的核算
项目三非流动资产的核算
任务一长期债券投资的核算
任务二长期股权投资的核算
任务三固定资产的核算
任务四生产性生物资产的核算
任务五无形资产的核算
任务六长期待摊费用的核算
任务一
长期债券投资的核算
引例
中瑞公司目前有部分闲置资金没有其他投资项目,公司管理层决定购买长期债券获取稳定收益。2015年1月2日从证券市场购入蓝天公司2015年1月1日发行的3年期债券,票面利率8%,债券面值800 000元,每年6月30日和12月31日各付息一次。债券购买价格为759 232元。
(1)为什么债券面值800 000元而购买价格为759 232元?(2)该公司购买的公司债券所发生的折价应如何摊销?(3)中瑞公司每期确认利息收入是如何计算的?
?
任务一
长期债券投资的核算
一、长期债券投资的概念与特征
概念
小企业准备长期(在1年以上,)持有的债券投资。
任务一
长期债券投资的核算
一、长期债券投资的概念与特征
特征
投资的对象明确
投资意图长于一年,一般会持有至到期
投资目的一方面使为了积累一大笔资金,同时期望获取高于同期银行存款利息
任务一
长期债券投资的核算
二、长期债券投资的账户设置
长期债券投资
面值
溢折价
应计利息
为什么企业在取得债券时,其取得成本会高于或低于面值?
任务一
长期债券投资的核算
三、长期债券投资的账务处理
初始确认
借:长期债券投资——面值
——溢折价(或贷方)
应收利息
贷:银行存款
任务一
长期债券投资的核算
三、长期债券投资的账务处理
后续计量
摊销溢折价,确认投资收益
借:长期债券投资——应计利息
贷:投资收益
长期债券投资——溢折价
(或借方)
收回投资
借:银行存款
贷:长期债券投资——面值
——应计利息
任务二
长期股权投资的核算
引例
海螺公司(小企业)根据投资协议,将原有的一座仓库投资给皖江物流有限责任公司(简称皖江公司)。该仓库的账面价值550万元,已提折旧120万元。双方认定的评估价值600万元,拥有皖江公司的股权25%。在谈判过程中,发生的相关费用4万元。2015年4月1日,双方办理资产交接和过户手续。2015年皖江公司实现净利润150万元。
(1)海螺公司对皖江公司的投资成本是多少?
(2)仓库的评估价值和账面价值的差额应如何处理?
(3)皖江公司2015年实现净利润150万元,海螺公司是否进行会计处理?为什么?
?