第九讲现金流量表及其质量分析
现金流量表的基本结构与现金流量表的基本结构与
内在关系内在关系
现金流量质量的分析方法现金流量质量的分析方法
一、现金流量表的基本结构与内在关系一、现金流量表的基本结构与内在关系
1、现金流量表的沿革
2、现金流量及其分类
经营活动现金流量:
z 与生产商品、提供劳务、缴纳税金
等直接相关的业务所产生的现金流
量
投资活动现金流量:
按投资方向分为:
z 为正常生产经营活动奠定基础的
长期资产
z 对外投资形成的股权、债权
筹资活动现金流量:
z 资本
z 债务
3、不涉及现金流量的三类活动:
z 经营活动:各种摊销性费用,应计
性费用;
z 投资活动:用非货币对外投资:债
转股,股权互换;
z 筹资活动:债务转股本,非货币入
资;非货币还债。
44、现金流量表的基本结构与、现金流量表的基本结构与
内在关系内在关系
正表
补充资料
内在关系
二、现金流量质量的分析方法
1、经营活动现金流量的质量分析:
经营活动现金流量小于零,不能维持货币
运行,应通过其他活动补偿;
经营活动现金流量等于零,恰好维持经营
活动,但不能补偿应计和摊销性费用(A);
经营活动现金流量大于零,但小于应
计和摊销性费用(A),只能部分补偿
A;
经营活动现金流量大于零,且等于A,
可全补偿A,但不能为扩大再生产提供
货币;
经营活动现金流量大于A,能部分为企
业扩大再生产提供货币。
2、经营活动现金流量充足性分
析:
补偿折旧与摊销
支付利息
支付现金股利
为扩大再生产提供资金来源
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