小企业制度.pptx

流动负债
短期借款
1、核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
2、小企业借入的各种短期借款:
借:银行存款贷:短期借款
归还借款时:
借:短期借款贷:银行存款
3、发生的短期借款利息应当计入当期财务费用:
借:财务费用
贷:预提费用
银行存款等
应付票据
核算小企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
在采用银行承兑汇票方式情况下,商业汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发,由银行承兑。
在采用商业承兑汇票方式下,承兑人应为付款人,承兑人对这项债务在一定时期内支付的承诺,作为小企业的一项负债;
应付票据的账务处理:
(一)小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付应付账款时,借记“材料”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记应付票据科目。 (二)支付银行承兑汇票的手续费,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知,借记应付票据科目,贷记“银行存款”科目。 (三)应付票据到期,如小企业无力支付票款,按应付票据的账面余额,借记应付票据科目,贷记“应付账款”科目。 (四)如为带息应付票据,应当按期计提利息计入当期财务费用,借记“财务费用”科目,贷记应付票据科目。
例如:甲企业于7月31 开出面值11 700元,期限为6个月的商业票据一张,用于购买原材料。货款10 000元,增值税率17%。该票据为带息票据,年利率为8%。
1、购进材料时: 借:在途物资 10 000
应交税金一应交增值税(进项税额) 1 700
贷:应付票据 11 700
2、每月计算应付利息: 借:财务费用 78
贷:应付票据 78
3、到期还本付息时: 借:应付票据 12 090
财务费用 78
贷:银行存款 12 168
应付账款
1、核算小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
2、由于交易而产生的应付账款,小企业应设置“应付账款”科目进行核算。应付账款一般按应付金额入账,而不考虑现值因素。
3、如果购人的资产在形成一笔应付账款时带有现金折扣,应付账款人账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。在正常情况下,小企业偿付到期债务时,应按发票上记载的全部应付金额,借记有关科目,贷记“应付账款”科目;付款时获得现金折扣,冲减财务费用。
应付账款
4、小企业进行债务重组取得的收入。
5、无法支付或者被其他单位承担的应付款项“资本公积”
税法:确认收益、纳税调整。
企业所得税法实施条例
第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
甲企业有一笔应付给供货企业的货款8 000元,由于供货单位因故撤销,该笔应付款无法支付。
在确认供货单位撤销时:
借:应付账款 8 000
贷:资本公积——其他资本公积 8 000
税法要求:进行纳税调整8000元。
应付账款的账务处理
1、小企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据
有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价
值), 借:材料库存商品
按专用发票上注明的增值税额,应交税金——应交增值税(进项税额)
按两者的合计金额, 贷:应付账款
2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项;
根据供应单位的发票账单,借:生产成本
管理费用
贷:应付账款
支付时, 借:应付账款
贷:银行存款
3、开出、承兑的商业汇票抵付应付款项,
借:应付账款
贷:应付票据