【会计资格..】十四个行业的税务稽查实用手册（税务局内部文件）.doc

稽查局便函
临稽便函〔2006〕18号
临沂市国家税务局稽查局关于
印发《行业检查实用手册》的通知
各县、区国家税务局稽查局:
为指导全市行业专项检查工作,便于检查人员掌握行业特点,快速查找疑点,提高检查效率和检查效果,市局组织各县区稽查局,总结行业检查中的好的经验、好的检查方法,编写了13个行业的检查实用手册,检查实用手册采用列表方式,分为生产工艺及特点、主要经济技术指标、税务参考指标、财务会计制度、税收问题及环节、检查方法、典型案例七个模块,压缩了篇幅。以图示列明详细的工艺流程,增加了直观性。对关键经济、技术、税收指标,主要包括投入产出比、能源消耗指标、行业税负等,在广泛检查、调查的基础上具体化。对存在的主要税收问题和环节,以及相应的检查方法逐条列举,配以我市近年实际检查的典型案例,增强了实用性。
最近,在市局稽查局组织开展的蒙阴县区域专项整治活动中,选取纺织行业进行试点,检验了行业检查实用手册的效果。参加纺织企业的检查人员,以纺织行业检查实用手册为指南,调取了关键环节的重要资料,采集相关数据,与检查手册提供的指标对比,找出了企业存在的疑点和问题,经进一步落实,检查纺织企业59户,均发现存在问题,查补税款574万元,行业整体税负
由查前的 %%。行业检查实用手册的指导效果得到印证。
为充分发挥《行业检查实用手册》的指导作用,进一步提高全市,现将《行业检查实用手册》印发给你们,希望各县、区稽查局在检查工作中,特别是在宏观税负调查分析工作中加以应用,并结合稽查实践,提出对行业检查实用手册进一步充实、完善的建议,使行业检查实用手册起到更大的指导作用。
(此件不另发纸质文件)
二○○六年三月二十九日
行业检查实用手册目录
1、食用酒精行业检查实用手册
2、纺织行业检查实用手册
3、肉食加工行业检查实用手册
4、复混肥生产行业检查实用手册
5、板材生产行业检查实用手册
6、啤酒制造行业检查实用手册
7、石材加工行业检查实用手册
8、轴承加工行业检查实用手册
9、建筑陶瓷行业检查实用手册
10、食品(饼干)生产行业检查实用手册
11、柳编行业检查实用手册
12、五金加工行业检查实用手册
13、白酒酿造行业检查实用手册
14、造纸行业检查实用手册
1、食用酒精生产行业检查实用手册
行业名称
食用酒精生产行业
生
产
工
艺
及
特
点
工
艺
流
程
杂醇油
原料
收购
原料粉碎蒸煮
食用酒精≧95%
原材料贮仓
CO2气体
糖化发酵
蒸
馏
酒糟
生
产
用
原
材
物
料
原料
瓜干(木薯或玉米)
主要材料
辅助材料
糖化酶、酵母
低值易耗品
燃料
原煤
动力
电力
包装物
酒罐、酒桶
其他
生
产
产
品
主要产品
酒精
副产品
杂醇油、CO2气体
下脚料
酒糟
其他
产
品
形
态
特
点
主要产品
95度(含)以上为酒精,95度以下为白酒;以瓜干或木薯生产的酒精为薯类酒精;以玉米为原料生产的酒精为粮食酒精;薯类酒精加浆降度生产薯类白酒;粮食酒精加浆降度生产粮食白酒。
副产品
其他
生产设备特点及使用情况
酒精生产设备在正常生产的情况下,一般每年需要停产大修理一次。
主
要
经
济
技
术
指
标
投入产出指标
以瓜干为原料生产的酒精,正常出酒率为
34%—%即每一百公斤瓜干生产34—。
以木薯为原料生产的酒精,正常出酒率为
40%—42%即每一百公斤木薯生产40—42公斤95度的酒精。
以玉米为原料生产的酒精,正常出酒率为
32%—33%即每一百公斤玉米生产32—33公斤95度的酒精。
能源消耗指标
其他指标
税
务
参
考
指
标
行业税负率
其他
财
务
会
计
制
度

执行《企业会计制度》。
酒类行业核算特点:核算酒精、白酒统一按折成65度白酒计算。如何折算详见企业《酒精加浆(降度)折算资料》。
在税收方面可能出现的主要问题及环节

增值税方面
收购环节
1、未按规定开具《农产品收购统一发票》,如填写项目不齐全等;
2、收购小规模纳税人(个体户)货物开具《农产品收购统一发票》;
3、收购一般纳税人货物开具《农产品收购统一发票;
4、虚开《农产品收购统一发票》。
生产环节
1、隐匿副产品及下脚料;
2、隐匿酒精生产数量。
销售环节
1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入;
2、发出商品未做销售;
3、销售货物收取价外费用未计税,如收取非代垫运费、应计税包装物押金