第八章账务处理程序.ppt

第八章账务处理程序
①
收款凭证
付款凭证
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现金
日记账
⑤
明细账
总账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
原始凭证
原始凭证
汇总表
交易或事项
填制和审核
会计凭证
登记账簿
会计核算工作程序图
编制财务
会计报告
设置账户、复式记账
财产清查
成本计算
会计资料
分析利用
第一节账务处理程序的涵义和要求
一、账务处理程序的涵义
(一)账务处理程序的基本含义
账务处理程序也称为会计核算程序,是指对会计数据的纪录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。
(二)合理组织账务处理程序的意义

1. 有利于及时正确提供核算资料。

2. 有利于分工合作,提高核算效率。

3. 有利于掌握资金运用现状,提高经济效益。
二、组织账务处理程序的要求
(一)基本账务处理程序模式
各个单位的经济业务虽不尽相同,账务处理程序也有所不同,但其基本模式总是不变的,各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。
其基本模式如下:
账户

会计凭证账会计报表

账簿
(过账过程) (编表过程)
(二)组织账务处理程序的要求
(1)要与本单位业务繁简相适应
(2)要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料
(3)要有利于提高会计核算效率
(三)账务处理程序的区别及其命名
账务处理程序名称
登记总分类账依据
登记总分类账方式
(1)记账凭证账务处理程序
记账凭证
直接登记
(2)汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证
汇总登记
(3)科目汇总表账务处理程序
科目汇总表
多栏式日记账
转账凭证汇总表
记账凭证
汇总登记
汇总登记
汇总登记
(4)多栏式日记账账务处理程序
(5)日记总账账务处理程序
第二节记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的基本内容
(一)基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。
①
收款凭证
付款凭证
②
③
④
⑤
⑥
会计
报表
现金
日记账
⑤
明细账
总账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始
凭证
(二)记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
会计账簿
(借、贷、余三栏式)
通用记账凭证
(收、付、余三栏式)
(借、贷、余三栏式)
(数量金额式)
(多栏式)
总账
明细账
日记账
(三)记账凭证账务处理程序下账务处理基本步骤
①
②
③
④
⑤
⑥
会计报表
现金日记账
⑤
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始凭证
总账
明细账
银行存款
日记账