会计师事务所合伙人退出机制探讨.docx

ACADEMIC RESEARCH I学术研究●
会计师事务所合伙人退出机制探讨
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困年龄、健康问题、个人发展等原因,会计师事务所的一些台伙人可能
选择退出原事务所。一个完善的合伙人退出机制,对于协调在任合伙人与退出台伙人之间的关系,保持事务所内部稳定和长远发展至关重要。本文结合国外做法,针对台伙人退出肘资本返还金额的确定,台伙人期限效应的防范,以及台伙人退出时的限制性条款和补偿问题进行了探讨。
在会计师事务所的内部管理中,设计
合理的合伙人退出机制对于协调在任合伙人与退出合伙人之间的关系,保持事务所内部稳定和长远发展至关重要。通常,合
伙人的退出有当然退伙、声明退伙、开除退伙三种。, 包括:合伙人的行为违反国家法律而受到刑事处罚的;合伙人被撤销执业资格的;
台伙人死亡;合伙人年龄超过法定或协议
伙,它属于一种单方的法律行为,仅需退
伙人单方的声明即可发生法律效力,如提
。自愿离职等。开除退伙是指当合伙人违反有关法律法规或合伙协议的规定时,可以将其除名退伙。如: 未履行出资义务;因故意或重大过失给事务所造成损失;严重违反法律法规或合伙协议约定行为等。
一、台伙人退出的资本返还和权益计价
当合伙人退出时,事务所需要退还该
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万方数据
■学术研究A(’ADENll(RESEARCIt
合伙人已投入到事务所的资本。%的报酬比例。要确定合伙人在事务所的权益的价值,以人入伙时就没有商誉支付款项协议有关外, 。由于在资本返还上主要还有以下四个原因: 时年度薪酬才与其他高级合伙人一样。这很容易发生分歧,因此事务所应当就合伙 1大型事务所可能是一个复杂的组织。种制度安排,实际上起到了新合伙人在早人退出时的资本返还方法事先充分讨论并退出合伙人的业务活动所服务的客户实际期用自己的收益向现有高级合伙人不断支
。上是整个事务所的客户,而不是单个合付商誉价值的作用。通过新合伙人的业务(一)会计师事务所权益的理论价值 。,跨国公司这类客户通常是由大型事务实际贡献更大的回报,这种高回报是因商
要提供具有鉴证性质的审计服务。这种服所的多个合伙人为之服务的。。通过向在任合伙人务更多地需要人们投入技能、知识和经验. 。这种特点决定客户提供的服务价值严重依赖于留在事务大额商誉款的方式,事务所在合伙人退}H 了事务所本质上是“人合”.而不是“资合”所的其他合伙人的知识,()。“人合”的特点也决定了不太可能带走客户(Holmes and Zimmer。伙人同时退出时。
1998)。 。