利用结构性减税推进供给侧结构性改革.doc

利用结构性减税推进供给侧结构性改革.doc利用结构性减税推进供给侧结构性改革
孙全民
【摘要】税收政策可以推进供给侧结构性改革,在“营改增”全面推开,地方税收减少、产业结构调整、绿色发展的大背景下,本文提出利用结构性减税政策,加快资源税费改革并开征环境保护税等政策建议,以全面反映资源价值,提高资源开采的税费负担,上调资源要素的相对价格,促进资源的节约、综合利用和环境保护,促进产业结构优化升级,促进供给侧结构性改革的目标。
【关键词】结构性减税推进供给侧结构性改革
一、供给侧结构性改革是用改革推进产业结构调整
供给侧结构性改革,是从提高供给质量出发,用改革推进结构调整,对扭曲的要素配置进行矫正,以扩大有效供给,提高全要素生产率,更好地满足需求,进而促进经济社会持续健康发展。
当前,中国的结构性问题主要包括产业结构、区域结构、要素投入结构、排放结构、经济增长动力结构和收入分配结构等六个方面的问题,而产业结构和排放结构问题尤为严重。产业结构问题突出表现在低附加值产业、高消耗、高污染产业的比重偏高,为此,需要运用税收手段限制“两高一低”产业的发展,提高产业的技术含量和附加值,尽快淘汰落后产能。
在税制方面,要达到淘汰落后产能、优化结构的目的,可以充分利用资源税、消费税、环境税的区别对待措施①;为此,必须加快推进资源税改革并开征环境保护税,以达到淘汰落后产能、优化结构的目的,实现绿色发展理念。
为推动中国经济发展方式转变,在生产和消费等领域,上调资源要素的相对价格,从而使各方面更加珍惜资源,节约使用初级产品,刺激各种主体主动开发节能减耗的工艺、产品和技术,实现资源高效可持续利用。
二、加快资源税费改革步伐,促进供给侧结构性改革
由于资源税对环境保护、资源的开发利用、产业结构的优化和升级都具有调节作用,所以,在当前国家调控产能过剩、进行供给侧改革的背景下,配合结构性减税的需要,必须加快资源税费改革,以调整资源的需求和供给。
1、从征税范围来看,目前我国资源税的征税范围主要包括矿产品和盐,具体可分为七个大税目,包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐,下面还有具体的子税目。除了纳入资源税征税范围的七个税目外,国家还设置了一些与资源有关的收费项目,如矿产资源管理费等,以弥补资源税调节的不足。供给侧结构性改革客观上要求资源税继续扩大征收范围,逐步把所有资源都纳入到资源税征收范围内,理顺基础资源比价关系和价格形成机制,借助市场优胜劣汰机制把一些过剩产能和落后企业淘汰出去。
自2016年7月1日起将在河北省实施水资源税改革试点。资源税扩围的改革已经推开,我们可以学习美国和法国等国家的做法,逐步将森林、草原、耕地、滩涂、沙地等自然资源纳入资源税征收范围。
2、征收综合资源税,减少征收环节,促进综合利用。我国共伴生矿矿产资源较多,且含有多种有用元素,如果每一种元素都征收资源税,执行难度较大。按照各种共、伴生资源的含量制定综合资源税应纳税额,并对综合开采给予资源税优惠,使企业单独开采某种资源的成本高于收入,单独开采收益远远小于综合利用,在一定程度上迫使企业进行多种资源的综合开采和利用,以节约资源、减少尾矿堆存和环境污染。
3、改革资源税计征方式。为促进资源节约、保护和综合利用,应改革资源税的计征方式。首先,改按“销售量或自用量”计税为“按实际产量或生产数量