第二章 成本管理及其计量模式的发展历程.ppt

,会计记录中主要使用实物作为计量单位,反映会计事项都是以冗长的文字叙述式记录。在会计账户中,一般不设置资本账户,不区分资本性支出和收益性支出,也无法计算总收益和投资报酬率,会计账簿只用来进行简单地汇总全年收入、产出以及列出最终收支的结余,在庄园会计中尚未形成一套合理的成本核算模式。:(1)私有资产,提供所有权变更的会计记录;(2)资本,提供处于不同形态、流转与不同环节的会计记录;(3)商业,提供财产、金钱进出方面的会计记录;(4)信贷,提供信用交往方面的记录;(5)文字,为簿记的永久性记录手段;(6)货币经济,为交换的手段、会计计算的共同尺度;(7)算术,计算手段,是构成会计记录实体的一个要素。12和13世纪的意大利商业和金融业的发展使复式簿记成为可能。帕乔利(Paciolo)1494年《算术、几何及比例概要》一书的出版确立了复式记账法,标志着近代会计的诞生。没有提及财务报表的提供,没有对一定期间所获的利润进行确定,也没有划分会计年度。,成本计量方法开始出现。英国的汤普森(1777)以亚麻织袜为例,最早介绍了分步成本计算方法。佩恩(1817)介绍了分批成本计算法和分步成本法。英国的F·W·克朗赫尔姆(1818)最早介绍了永续盘存制法。1531年,拉法埃洛·迪弗朗切斯科·:。。,成本记录是独立于复式账户体系之外的。原因可以归结为三点:,他们对成本计量还没有迫切要求。,间接费用仅占很小的比重。。《工厂成本》与加克和费尔斯的《工厂会计》《工厂成本》与加克和费尔斯的《工厂会计》美国的亨利·梅特卡尔(1885)的《工厂成本》(TheCostofManufacture),提出了一种更有效的成本归集方法。英国的电力工程师埃米尔·加克和会计师约翰·费尔斯(1887)撰写了《工厂会计》(ount),该书最早主张按照复式簿记法记录所有成本账户,并将成本账户与财务会计相结合。