第七章税收征收管理法律制度..ppt

第一节税收征管法概述第七章税收征管法律制度一、税收征管法概念税收征管法:指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称,包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。属于税收程序法。税收征管法以规范税收法律关系主体双方权利义务为其主要内容,确立了征纳双方在税收征管中的基本权利和义务,不仅是纳税人依法履行纳税义务必须遵守的法律准则,也是税务机关依法行使征税职权和职责时应遵守的行为准则。二、适用范围由税务机关征收的各种税收的征管耕地占用税、契税的征收管理,按照国务院的有关规定执行。由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税,则依照法律、行政法规的有关规定执行。三、税收征管法律关系(一)税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系的要素一、税收法律关系的主体二、税收法律关系的客体三、税收法律关系的内容税收法律关系1、主体征税主体:以税务机关为主,还有财政机关、海关纳税主体:纳税人(自然人、法人、其他组织)2、内容税收法律关系主体的享有的权利和承担的义务3、客体权利义务所指向的对象:即物或行为税务机关的权力和义务税务机关的权力:法规起草拟定权税务管理权税款征收权税务检查权税务违法处罚权其他权利税务机关的义务:宣传、辅导保守秘密的义务办理税务登记、开具凭证的义务受理税务复议的义务回避的义务其他税收法律关系的内容纳税人的权利:税收知情权要求保密权税收优惠权退税请求权陈述、申辩权控告检举权纳税人的义务:依法办理税务登记账簿、凭证和发票方面的义务按期进行纳税申报依法纳税主动接受税务检查第二节税务管理1、税务管理,是指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定,按照统一的标准,通过一定的程序,对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动,是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人,有效地组织税收收人及时、足额入库的一系列活动。2、税收管理包括税务登记、账簿凭证管理和纳税申报一、税务登记(一)税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定程序,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。