税收法律制度.ppt

第三章税收法律制度
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本章内容:
第一节税收概述
第二节主要税种
第三节税收征收管理
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一、税收的概念与分类
二、税法及其构成要素
小节要点:
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一、税收的概念与分类
(一)税收概念与作用

税收是国家为了满足一般的社会共同需要,凭借政治的权力,按照国家法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。

(1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。
(3)税收具有维护国家政权的作用。
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
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(二)税收的特征

强制性指国家以社会管理者身份,用法律形式、对征纳双方权力与义务的制约。

体现财政分配的本质

固定性指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例,便于征纳双方共同遵守。包括时间上的连续性,又包括征收比例的固定性。
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(三)税收的分类

分类
定义
主要税种
流转税
流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收
增值税、消费税、关税
所得税
所得税也称收益税,是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收
企业所得税、个人所得税
财产税
财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收
房产税、契税、车船税、船舶吨税
资源税
资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收
资源税、土地增值税、城镇土地使用税
行为税
行为税也称特定目的税,是指国家为了实现特定目的,以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收
印花税、车辆购置税、城市维护建设税
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分类
定义
主要税种
工商税
工商税类由税务机关负责征收管理,是我国现行税制的主体部分
增值税、消费税资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地增值税、车辆购置税、城镇土地使用税
关税
关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收
进出口关税
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分类
定义
主要税种
中央税
中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央,由中央所有和支配的税收
消费税(含进口环节由海关代征的部分)、关税、海关代征的进口环节增值税
地方税
地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
中央与地方共享税
中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收
增值税、企业所得税和个人所得税
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分类
定义
主要税种
从价税
从价税是以课税对象的价格作为计税依据,一般实行比例税率和累进税率,税收负担比较合理
消费税(含进口环节由海关代征的部分)、关税、海关代征的进口环节增值税
从量税
从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税,一般采用定额税率
车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒
复合税
复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税
我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税
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【多选题】下列各项中,属于税收特征的有( )。   
【答案】ACD
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