产品召回、内部缺陷和期后事项审计.pdf

单位代码 10475
学号 104753101323
分类号 F230





硕士学位论文


产品召回、内部缺陷和期后事项审计



学科、专业:会计学
研究方向:审计理论与 CPA
申请学位类别:管理学硕士
申请人:胡鹏
指导教师:郝玉贵教授
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PRODUCT RECALL, INTERNAL CONTROL
DEFICIENCIES AND SUBSEQUENT

EVENTS AUDIT


A Dissertation Submitted to
the Graduate School of Henan University
in Partial Fulfillment of the Requirements
for the Degree of
Master of Management Science


By
Hupeng
Supervisor:
May,2013
摘要
近年来随着人们法律意识和安全保障意识的加强,在国内外时常会出现一些产品
召回事件,越来越多的产品在期后被召回,不光有汽车行业、食品行业、化妆品行业
都存在这类事情,这些事件在发生后不仅引起了人们对召回产品的争论和关注,对召
回产品采取何种处理的方式也带来了很多现实问题。虽然召回事件它发生的概率很小,
在发生之前对它的可能影响的范围、金额都难以做出合理的估计和预测,但是一旦召
回发生,它对厂家产生的损失却是无法估量的,数额和影响都非常巨大。产品召回事
件的发生归根结底是源自于厂家生产产品的不可靠性,无法满足消费者的需求。对于
召回事件的发生企业应承担最主要的责任,召回一旦发生即表明企业内部管理制度和
监控手段的不健全和不足之处。面对新的形势和任务,全省各级审计机关要进一步增
强大局意识和责任意识,审计作为一项具有监督职能的外在力量,与企业的发展存在
着千丝万缕的联系,由于期后召回会计处理的复杂和繁琐性,以及事件本身对企业所
造成的影响,这也为企业的舞弊提供了一定的空间和可能性。审计作为一个有效的监
控手段,对于践行科学审计理念,促进企业健康良性运转、提示风险、查处违法违规
案件、提高其监督成效,对于保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能和公共财政
的“卫士”作用发挥了重要作用,因此对于召回产品的会计处理,审计监督显得至关
重要,它是保证企业财务健康良性运转的一个好的手段和武器。本篇文章首先介绍了
产品召回的原理以及召回制度得以实施的原因,接下来以双汇瘦肉精事件为例分析了
产品召回企业内部存在的管理缺陷及制度漏洞,最后分析了一旦发生产品召回对企业
审计的影响,并针对此事件做出财务和审计上的相关对策建议。笔者研究发现内部控
制缺陷极易导致企业产品召回,同时薄弱的内部控制也会对审计意见产生负面影响,
因而内部控制作为三者关系的枢纽,需要管理者的极度重视。

关键词:产品召回,内控缺陷,期后事项审计

I
ABSTRACT
In recent years as people strengthened their legal consciousness and security guarantee
consciousness, some products recalls will often appear in both home and abroad, increasing
products have been recalled subsequently not only in car industry, but also in food industry
and cosmetics industry, these events not only caused debate and concern on recalled
products, but also many reality problems on how to process recalled products. Recall has a
small occurring probability, before it happens, it is hard to estimate and foresee the scope
and amount possibly affected, but once recalled, the loss it generates to the manufacturers is