会计科目与帐户.ppt

会计科目与账户
第二章
关注:会计系统不完善, 也会导致大麻烦
案例:苏格兰国家歌剧团遭遇财务危机
据昨日的报道,由于财务管理体制的不完善,苏格兰国家歌剧团的财务状况已严重恶化,歌剧团已濒临破产。
由于缺乏财务控制,苏格兰国家歌剧团的财务问题直到崩溃的边缘才被发现。
在去年,苏格兰艺术协会陷入债务危机,通过财政支援210万英镑,才使其转危为安。但明年它又有可能因为严重超支,再一次被大约150万英镑的债务所困扰。
苏格兰艺术协会的执行经理和苏格兰当局都批评苏格兰国家歌剧团的财务管理体制极不完善。现在苏格兰国家歌剧团由于财务问题,将与苏格兰芭蕾舞团合并。
关注:会计系统不完善, 也会导致大麻烦
苏格兰国家歌剧团的债务问题的导火索是《麦克白》一剧的巨额开销,该剧耗资60万,加上其他财务问题,共同形成了现在危机。如果不能获得财政援助,苏格兰国家歌剧团的债务将达到330万英镑。
苏格兰艺术协会被责成检讨其对苏格兰国家歌剧团的财务监督,并防止其他由苏格兰艺术协会投资的公司重蹈苏格兰歌剧团的覆辙。
调查报告显示,大多数苏格兰的艺术团体的会计系统都未能真实地反映其财务状况。这些艺术团体包括:苏格兰皇家管弦乐队、苏格兰室内管弦乐队、苏格兰歌剧团和苏格兰芭蕾舞团。
它们的长期财务管理模式缺乏应有的连续性和分类管理,因此无法实施正常的预算、现金流量预测和艺术活动安排。
关注:会计系统不完善, 也会导致大麻烦
艺术类公司一般都拥有年度的财务管理系统以及项目管理系统,但却忽视了会计核算系统的建立和完善。除非;人们意识到,建立完善的会计系统意味着能够提高收入,这一问题才会得到重视。
Robert Dawson文,引自《苏格兰人》2000年12月12日
本章知识要点
一,会计等式:静态和动态等式、会计恒等式、平衡原理
二,会计科目:组成部分、科目与账户的关系
三,会计账户:账户结构、重要概念、★账户分类
会计等式
(一)会计要素间的数量关系
1,静态等式(基本)
资产=负债+所有者权益
2,动态等式
利润=收入-费用
3,会计恒等式
资产+费用=负债+所有者权益+收入
4,平衡原理:资金运用=资金来源
(二)经济业务(会计主体之间或内部发生的,导致各会计要素数量变化的经济活动)不会破坏平衡原理。
(三)意义:设置科目、帐户,复式记帐和编报理论依据
会计科目
对会计对象具体内容的科学、详细分类,并规定每类的项目名称。
(一)组成:
1,名称和编号(会计电算化)
2,使用说明
3,主要会计事项分录
(二)举例:
1001 现金——人民币
                  ——美元
使用说明:         本科目核算企业的库存现金,不包括存放在其它金融机构的现金;收到现金时,“增”记本科目;支出现金时,“减”记本科目。
会计账户
(一)根据会计科目开设,由具有一定格式和结构的帐页组成,用来分类记录经济业务的核算工具。
(二)账户与科目的异同
1,联系:
(1)两者的名称、数量、口径均一致
(2)账户是科目的运用,科目是账户的名称
2,区别:
设置账户设置科目
(1)核算工具(反映增、减、结余) 账户名称
(2)信息载体(信息管理、编制报表) 设账、填证依据
(3)核算方法(7种会计核算方法之一)非会计核算方法
账户格式
会计科目
登账日期
记账凭证编号
经济业务简要说明
增加或减少的金额或余额
账户基本结构
账户名称
Dr(Debtor)借方 Cr(Credit)贷方
说明:账户的借方、贷方和账户的名称,形成了账户的基本结构。
账户的结构
资产类账户(借方账户)
Dr(Debtor)借方 Cr(Credit)贷方
期初余额
一般在借方
本期发生额
借方记资产增加额贷方记资产减少额
期末余额
一般在借方
例如:应收账款、预付账款、待摊费用、固定资产等。