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2011年初级会计师考试《经济法基础》突破点(7)
【易错易混点三】湿租、程租和期租,光租和干租
易混点:按照什么税目征税
突破点:是否配备操作人员
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,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
,是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。
,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由承租方负担的业务。
,是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各种费用,只收取固定租赁费的业务。(也就是说只出租船舶)
,是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各种费用,只收取固定租赁费的业务。
光租和干租业务,都是只提供租赁船只的劳务,不涉及其他的任何劳务,所以按照“服务业”征税。
湿租、程租和期租业务,要配备自己的人员,全程为其运输,所以按照“交通运输业”征税。
税务处理:
(1)湿租、程租和期租按“交通运输业”税目征收营业税,适用3%的税率。
(2)光租和干租按“服务业”5%税目征收营业税,适用5%的税率。
易错易混点四】不缴税、不征税和免税
:可能属于征税范围,但是国家给予免税的优惠政策的项目;也可能是根本就不属于征税范围,所以题目让选不缴纳什么税的时候,要不免税的和不属于征税范围的都选入。
:不属于征收范围的项目。
:一定属于征税范围,但是国家给予免税的优惠政策。所以当让选择属于征税范围的是,免税项目的也一定要入选。
【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳营业税的有(    )。
               
           
【答案】ACD
【解析】选项A :继承的房产属于营业税的免税项目,所以不缴纳营业税。选项CD:以不动产、无形资产投资入股,接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的,不征收营业税。
2011年初级会计师考试《经济法基础》突破点(6)
 
第三章  营业税法律制度
 
【易错易混点一】营业税的征税范围和增值税的征税范围
易混点:什么业务属于营业税的征税范围,什么业务属于增值税的征税范围
突破点:货物、劳务初级会计职称教材
:不动产的销售、无形资产的转让、提供的除加工、修理修配外的劳务;
:货物的销售、有形动产的销售、加工、修理修配劳务。
【提示】加工、修理修配劳务,修理不动产的劳务属于营业税的征税范围,修理有形动产的劳务属于增值税的征税范围。
【例题·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,不属于营业税征收范围的是(    )。
             
             
【答案】B
【解析】加工、修理修配业属于增值税的征税范围。
【易错易混点二】混合销售行为和兼营行为
易混点:二者的界定和税务处理
突破点:是否有从属关系
 
“同时”发生营业税的应税加工、修理修配业属于增值税的征税范围。劳务,销售货物与营业税的应税劳务之间存在从属关系(例如销售门窗并运送这些门窗给购买者),而兼营中的销售货物和营业税的应税劳务不一定同时发生,二者之间并无直接的从属关系(例如:某个企业销售门窗,该企业还提供运输劳务,运输的不一定是自己的门窗,比如,销售自己的门窗,为其他企业运输木头);初级会计职称教材
“同一个”消费者,而兼营不一定针对同一个消费者;
,混合销售最终只合并征收一种税(或者增值税或者营业税),而兼营,分别核算的,分别缴纳增值税和营业税,营业税的纳税人兼营“应税劳务”(缴纳营业税的劳务)与“货物或非应税劳务”(缴纳增值税的劳务)的,应分别核算“应税劳务”的营业额与“货物或非应税劳务”的销售额。不分别核算或者不能准确核算的,由主管税务机关核定“货物或非应税劳务”的销售额。
2011年初级会计师考试《经济法基础》突破点(5)
【易错易混点三】劳动者提前通知解除劳动合同、随时通知解除劳动合同、不需事先通知即可解除劳动合同的情形如何区分
易