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第一节个人所得税概论
个人所得税是个人(自然人)取得的各项应征所得征收的一种税.
个人所得税最早于1799年在英国创立,目前世界上已经有140多个国家开征了个人所得税.
个人所得税法
个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范.
我国现行的个人所得税法诞生于1980年,至今已作了几次较大的修订。
一、个人所得税特点
1、实行分类征收
2、累进税率与比例税率并用
3、定额定率扣除
4、按月按次计算
5、采取课源制和申报制两种征纳方法
二、个人所得税的类型
1、分类征收法-分类所得税型
以“所得源泉说”为理论基础
2、综合征收法-综合所得税型
以“净资产增加论”为理论基础
3、分类综合征收法-分类综合所得税型
过渡时期采用
三、个人所得税制的演变
(一)50年代设置个人所得税税种
(二)80年代建立个人所得税制
1987年开征个人所得调节税,起征点400元
(三)90年代个人所得税制的改革和完善2006年调整个人所得税起征点将800元改为1600元;2008年将1600元改为2000元)
(四)个人所得税的发展趋势
宽税基、低税率、公平征税、普遍征税
美国个人所得税
美国个人所得税始于1860~1865年的南北战争期间。美国国会于1861年首次成功地实行了个人所得税。战争结束后,实施了11年的个人所得税被废止。
1913年第16次修改宪法把所得税纳入宪法, 通过了第一个个人所得税税法,税率为1%~7%以后逐渐提高。
1994年美国联邦个人所得税额达5 430亿美元,%,成为政府的财政支柱。
第二节基本制度一、纳税人
纳税义务人
个人所得税的纳税义务人,包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和香港、澳门、,区分为居民纳税人和非居民纳税人,分别承担不同的纳税义务.
1、居民纳税人的纳税义务
居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的人.
居民纳税义务人包括以下两类:
1、,、澳门、台湾的人.
2 从公历1月1日起至12月31日止,居住在中国境内的外国人,海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞.