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商业银行税务规划及风险管控
主要内容
一、商业银行目前的税收环境
二、某行税收检查报告与自查报告撰写技巧
三、商业银行最近主要税收政策解析
四、贷款利息的税务规划
五、抵债资产的税务规划
六、贷款损失准备的税前扣除规划
七、税务风控体系的建设
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一、商业银行目前的税收环境
1、业务、税务、财务三者关系的协调
2、税负痛苦指数
说的一套,做的一套。
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3、主要税种
营业税主要问题
(1)纳税义务时间—开票、当天与合同?
应收未收利息超过核算期90天?
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(2)个人所得税代扣代缴手续费收入---营业税的征税对象吗?将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员该征个人所得税吗?
(3)贷款业务计税依据—贷款利息收入、结算罚款、罚息、加息收入等?
新条例第五条中关于差额征收营业税的项目,由原来的六项调整为五项。
其中,旧条例第五条第四项“转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额”---已消失—还可以差额纳税吗?
(5)某行原来一个网点撤销了,现在出租给了企业,租金是预收了1年,同时收取了一定的保证金,营业税如何交?
城市维护建设税
应纳税额=营业税税额×税率
不同地区的纳税人--不同档次的税率
随同三税征收、减免
三税先征后返、先征后退、即征即退
城建税不予退(返)还
教育费附加
附加率3%(浙江?)
应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率
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