税法原理第十章 避免重复征税与反避税.ppt

税法原理
主编徐孟洲
撰稿人(以撰写章节先后为序)
徐孟洲叶姗侯作前
徐阳光丛中笑张晓婷
中国人民大学出版社
第十章避免重复征税与反避税
关键术语
税收管辖权的冲突居民与非居民收入来源地税制性重复征税法律性重复征税经济性重复征税国际税收中性原则一般反避税条款抵免法税收饶让抵免纳税主体转移避税征税对象转移避税转让定价避税避税地避税预约定价安排
第一节税收管辖权
一、税收管辖权的概念与类型
(一)属人性质的税收管辖权


(二)属地性质的税收管辖权




二、税收管辖权的冲突及其解决
(一)解决税收管辖权冲突的立法


(二)解决税收管辖权冲突的基本原则



第二节重复征税的内涵及避免
一、重复征税概念的内涵
(一)税制性重复征税
税制性重复征税,是由于一国实行复合税制所导致的,即指因复合税制所造成的对同一税源进行两次或两次以上征税的情形。
(二)法律性重复征税
法律性重复征税,是指由于对同一纳税人行使了法律依据不同的税收管辖权所导致的重复征税。最典型的国际性重复征税形式就是法律性重复征税。
(三)经济性重复征税
经济性重复征税,是指由于对不同纳税人在经济上的同一税源征税所导致的重复征税。
二、避免国际性重复征税的方法
(一)避免国际性的法律性重复征税的方法




(二)避免国际性的经济性重复征税
的方法



三、税收饶让抵免制度
(一)税收饶让的内涵及分类


(二)税收饶让实践的分歧
(三)税收中性原则与税收饶让
第三节避税的内涵及法律规制
一、避税的内涵及防范
(一)避税与相关概念的区分
(二)一般反避税条款
二、具体的反避税规则
(一)防止通过纳税主体的转移避税的措施
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(二)防止通过征税对象的转移避税的措施
(三)防止利用转让定价避税的措施





(四)防止利用避税地避税的措施
避税地,又称避税港,是指对所得和资产不征税或按最低税率征税及实行大量税收优惠的国家或地区。
(五)加强税收征管、协调税收执法
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