销售与应收循环的审计程序表.doc

应收账款审计程序:
1. 取得或编制应收账款明细表,复核其加计数,并与明细账、总账和报表有关项目进行核对;取得或编制坏账准备审定表,将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。
2. 实施分析性复核
(1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。
(2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。
、记账凭证及原始凭证
(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏,检查两者是否一致、反映的内容是否合法。
(2)检查应收账款会计处理是否正确。
(3)核对记账凭证与所附原始凭证,检查其内容、数量、单价、金额等项目是否一致。
。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答;消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予回答。一般而言,对应收账款金额较大的可采用肯定式;对应收账款金额较小的可采用否定式。
,审计人员可采取替代审计程序,核实应收账款的存在性。
(1)审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据,验证应收账款余额的真实性。
(2)审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额,将其与所附原始凭证进行核对,着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件,商检证明及当地税务机关同意退货或折让与折扣的批函。
(3)利用复式记账原理,核实应收账款余额。审阅产品销售收入明细账、应收账款、坏账准备等账表资料,将本期赊销业务收入加应收账款期初余额,减提取的坏账准备、收回的应收账款金额、债务人签发的应收票据抵减的应收账款的金额,检查其是否与应收账款期末余额一致。
。取得或编制应收账款账龄分析表,根据企业财务制度和企业会计准则的规定,检查应收账款的可回收性。
。利用坏账准备账户、应收账款年初年末余额或应收账款账龄分析表等资料,对坏账业务进行检查
⑴检查坏账损失核算方法选用的正确性。检查被审计企业坏账损失核算方法采用的是备抵法还是直接冲销法及其选用的正确性。
应收帐款审计程序表
单位名称:TCL集团有限公司查验人员:罗凤姣,龚芸日期:2012,04,24
索引号:A7
截止日: 复核人员:周丹日期:2012,04,25
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一、审计目标
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二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
应收账款认定
获取或编制应收账款余额明细表,复核加计数额是否正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。
分析应收账款的账龄及余额构成,对于3年以上的应收账款单独列示并分析其可收回性。
选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证,并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的,要查明原因作出记录或适当调整。
已执行
已执行
已执行
A3,A4
A3
A7,N5
对于未回函的应收账款,可再次复询,如不复询可采用替代审计程序