纳税人常见涉税风险(增值税).ppt

纳税人常见涉税风险(增值税)
纳税人常见涉税风险(增值税)
省局税收风险管理的主要环节:
风险识别与排序:寻找各类纳税人可能存在的税收遵从风险,探寻和揭示风险的分布与发生规律,利用现有税务信息系统中的数据,提取和确定用以识别这些风险的指标,并应用相关学科的原理和方法,形成包括风险特征、风险特征指标和风险特征指标预警值等内容的风险特征库,再通过人机结合的方法,进行风险扫描、赋值积分、排序定级。
风险应对:根据风险排序结果,按照纳税人税收遵从风险等级由低到高,税务机关合理配置税收征管资源,选择不同的应对策略,体现出税收管理对纳税人的影响程度、介入深度和管理力度在逐步增加。对低级别风险纳税人体现基本信任,做好日常提醒服务,进行日常巡查监控;对较高级别风险纳税人实施纳税评估,对高级别风险、评估不能排除疑点的纳税人实施税务稽查。
风险应对流程图
纳税人常见涉税风险(增值税)
模型主要指标及风险点
增值税一般纳税人应纳税额计算公式为销项税额-进项税额,对影响应纳税额的各因素,相应的风险点,分别设定不同的指标进行分析监控。
与销项税额有关的主要指标:增值税税负类指标、销售毛利率类指标、投入产出类指标等
与进项税额有关的主要指标:进项税额控制数指标、进项税额转出类指标等。
增值税税负类指标:增值税税负,纳税人当期税负与同行业平均税负比较;
增值税税负变动率,纳税人当期税负与同期税负比较。
增值税税负类指标异常,纳税人可能存在收入核算不完整、收入未及时入账、视同销售未计收入、价外费用未计收入等税收风险。
纳税人常见涉税风险(增值税)
销售毛利率类指标:销售毛利率,纳税人当期销售毛利率与同行业平均销售毛利率比较;
销售毛利率变动率,纳税人当期销售毛利率与同期销售毛利率比较。
销售毛利率类指标异常,纳税人可能存在收入核算不完整、收入未及时入账、视同销售未计收入、价外费用未计收入等税收风险。
投入产出类指标:原材料投入产出,纳税人主要原材料投入产出比与同行业、同期投入产出比较;
产值能耗,纳税人电、煤等主要能耗与同行业、同期能耗比较。
投入产出类指标异常,纳税人可能存在少计产量、少计销售收入等税收风险。
进项税额控制额指标:纳税人进项税额控制额与实际抵扣进项税额相比较,指标异常,纳税人可能存在扩大进项税抵扣范围、取得进项税超过期限未抵扣等税收风险。
进项税额转出类指标:纳税人进项税额转出发生数与同期相比较,指标异常,纳税人可能存在应转出未转出进项税等税收风险。
《行业模型指标与风险点对照表》
纳税人常见涉税风险(增值税)
风险提醒一:收入核算是否完整?
风险提醒二:收入是否及时入账?
风险提醒三:销售价格是否过低?
风险提醒四:混合销售、兼营行为的增值税计算是否正确?
风险提醒五:应视同销售的业务是否视同销售?
风险提醒六:价外费用是否按规定计提销项税额?
风险提醒七:以物易物、以物抵债等特殊销售业务是否全部计
入收入?
风险提醒八:逾期包装物押金是否按规定计提销项税额?
风险提醒九:销售已使用的固定资产是否按照规定纳税?
风险提醒十:是否存在扩大进项税抵扣范围的情形?
风险提醒十一:应转出进项税额的业务是否进项税转出?
风险提醒十二:关联交易是否符合独立交易原则?
风险提醒十三:自查、查补税款的会计核算是否正确?
纳税人常见涉税风险(增值税) 风险提醒一:收入核算是否完整?
风险描述:在生产经营过程中取得的各类增值税收入,无论是否开具发票,无论取得方式是货币性资金还是非货币性资金,均要计入销售收入,属于增值税应税收入的,均要计提销项税额。

,要全额入账
,要计提销项税额
,要按规定冲减收入和销项
纳税人常见涉税风险(增值税) 风险提醒一:收入核算是否完整?
政策依据:
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条:小规模纳税人以外的纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红